汇算清缴业务招待费的扣除标准(所得税汇算清缴业务招待费扣除标准个体户)

一、员工出差时的餐费属于属于业务招待费?

员工因公出差，在外自己就餐，符合条件的餐费列入差旅费，是允许全部在企业所得税前扣除的。出差宴请客户的餐费，属于业务招待费的范围。

二、业务招待费中的礼品费是否缴纳个人所得税?

根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。但如果是向本公司的员工发放庆典礼金、礼品，则应当与发放当月的工资一起合并计算缴纳个人所得税，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

三、礼品支出一定属于业务招待费吗?

不一定，招待礼品属于业务招待费，但是宣传礼品属于业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四、业务招待费进项税可以抵扣吗?

不得抵扣增值税。它属于个人消费，所以业务招待费进项税是不可以抵扣的。财税(2016)36号 第二十七条中，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交易应酬属于个人消费。

五、当年度超过规定标准的业务招待费能否结转到以后年度继续税前扣除?

不可以。广告费、业务宣传费和职工教育经费以及公益性捐赠支出等超过规定标准的业务招待费可以结转到以后年度继续税前扣除。