出口退税的会计处理方法
增值税退(免)税办法有两种:免抵退税和免退税的。
一、生产企业出口退税会计处理
1.货物出口,实现销售收入时:
借:应收账款
贷: 主营业务收入 - 外销
2.免抵退税不予免征和抵扣的税额:
借:主营业务成本 - 外销成本
贷:应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出
3.应退税额:
账务借:其他应收款 - 出口退税
贷:应交税费 - 应交增值税 -差额 出口退税
4出口退税.免抵分录税额:
借:应缴分录税费 - 应交增值税 - 出口抵税金减内销的应纳税额
贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税
5.次月收到退税款时:
借:银行存款
贷:其他应收款 - 出口退税处理
二、外贸公司出口退税(增值税)核算
外贸公司出口货物必须单独设账的核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。
(1)购进出口货物时,
借:库存出口商品
应交税金差额—应交增值税(进项税金)
贷:银行存款(应付账款)
货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税处理额
借:主营业务成本(征退税差额)
应收出口退税
贷:应出口退税交税金—应交增值税(进项税转出)
—应交增值税(出口退税)
(3)收税金到出口账务退税款,
借:银行存款
贷:应收出口退税
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