国家税务局云南省网上报税(国家税务局云南网上办税厅)

实务中，小规模纳税人需要通过税务系统来申报缴交的税款和资料主要包含以下五个内容：一、附加税；二、印花税；三、 社保费；四、工会经费；五、个人所得税。

一、附加税

实务中附加税一般默认是指城市维护建设税（以下简称城建税）、教育费附加和地方教育附加，这是对缴纳增值税、消费税 的单位和个人征收的一种税，是工商业企业常缴纳的税种。

1、识税

城建税、教育费附加和地方教育附加直接以企业缴纳的增值税和消费税的税额为计税依据，随其变化而变化，如图4-3-1所 示：

2、算税

先根据附加税的减免情况判断企业是否需要缴纳附加税。符合减免情况的，减免税种的税额为0元；不符合减免情况的，则 按照下面的计算公式计算要缴纳的税额：

企业当期应纳的城建税=（当期实际申报的增值税 当期实际申报的消费税）×企业对应的城建税税率

企业当期应纳的教育费附加=（当期实际申报的增值税 当期实际申报的消费税）×3%

企业当期应纳的地方教育附加=（当期实际申报的增值税 当期实际申报的消费税）×2%

3、报税

城建税、教育费附加和地方教育附加应根据增值税和消费税的申报情况进行申报。实务中，一般在完成增值税或消费税的申 报后，紧接着申报附加税费。

为了让大家能够更无缝对接实务工作，我们APOIT新设企业账税一体化课程为大家提供全真模拟的报税系统，真实的界面， 真实的报表，我们不仅可以高效地了解地税的申报流程，同时有利于自身成长为一名合格的会计人员。

申报时，可以直接将已经完成申报的增值税、消费税申报表打印下来，按照申报表里的当期应纳税额项目的金额来申报附加 税费，登录办税系统，如图4-3-2所示：

登录办税系统之后，找到申报附加税的操作界面，根据先前已在税务系统中申报过的增值税和消费税的金额，填入计税依据 框格内，系统将根据比例自动计算出附加税金额，如图4-3-3所示，填写完全之后即可申报扣款。

城建税、教育费附加和地方教育附加随增值税、消费税的征收而征收，随其退返而退返（出口退税除外）。对增值税、消费 税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城建税和教育费附加一律不予退 （返）还。对于企业因违反规定被税务机关处罚的“增值税、消费税”滞纳金、罚款，不列入城建税、教育费附加和地方教育附 加的计税依据中。

一、印花税

印花税是企业在日常经营活动中比较常见的一种税，也是很容易忽视漏缴的税。虽然其税额相对较小，但是一旦缴纳不及 时，面临的罚款金额将是比较大的。因此，掌握印花税的相关信息对办税人员来说也是比较重要的。

1、识税

印花税是在经济活动和经济交往中，以书立、领受应税凭证的行为对征税对象所征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证 上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。在企业中最常见的应税凭证主要有：合同、营业执照等权利、许可证照、账簿、产权转 移书据等。

2、算税

印花税的税率有定额与比例税率两种。定额税率主要是对营业执照等证照和账簿适用，采用按件贴花，为5元/件。比例税率 含0.05‰，0.3‰ ，0.5‰，1‰ 四档税率。如图4-3-4所示：

定额税率，即按件征收，每件按5元定额贴花，该方式下应纳的印花税额=应税凭证的件数×5元。

比例税率，即按应税凭证所载金额乘以固定比例的税率计算贴花，该方式下应纳的印花税额=应税凭证的记载金额×适用税 率。

举个例子，属于定额税率有权利许可证照1本，按件5元贴花，那么根据定额税率计算公式：应纳的印花税额=应税凭证的件 数×5元/件=1×5=5元；又例如，账上新增实收资本1000000元，实收资本属于比例税率，对应的税率是0.5‰，应纳的印花税额= 应税凭证的记载金额/2×适用税率=1000000/2×0.5‰=250元。

1、报税

印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，可采用两种纳税方式：（1）自行贴花；（2）网上 申报。

（1）自行贴花

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)，然后自行在印花税票上划线缴 销的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或 者按期汇总缴纳的办法。

（2）网上申报

实务中，常见的印花税申报方法为网上申报，APOIT新设企业账税一体化课程在本章节仅对网上申报进行说明。同缴纳附加 税流程类似，网上申报印花税时首先要登录办税系统，点击其他申报，进入印花税申报页面，如图4-3-5所示，核对企业基础信 息后，根据企业本月业务情况增加印花税的税收种类。汇总各税收种类的计税金额或计税件数填入印花税申报表中，系统会根据 相应比例分别自动计算本期应纳印花税额。

填写完整并核对数据无误后先保存申报表，再点击办税系统中的“申报”按钮进行印花税的申报以及缴款操作。

三、社保费

社会保险费，又称社保费，它是指在社会保险基金的筹集过程当中，雇员和雇主按照规定的数额和期限向社会保险管理机构 缴纳的费用。

社会保险是一种为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供收入或补偿的一种社会和经济制度。

社会保险计划由政府施行，强制某一群体将其收入的一部分作为社会保险税(费)形成社会保险基金，在满足一定条件的情况下， 被保险人可从基金获得固定的收入或损失的补偿，它是一种再分配制度，它的目标是保证物质及劳动力的再生产和社会的稳定。 社会保险不以盈利为目的，它是国家通过立法强制建立社会保险基金，对参加社会劳动的劳动者在丧失劳动能力或失业时给 予必要的物质帮助的制度。

社会保险是社会保障制度中的核心内容，它主要是通过筹集社会保险基金，并在一定范围内对社会保险基金实行统筹调剂至 劳动者遭遇劳动风险时给予必要的帮助；社会保险对劳动者提供的是基本生活保障，只要劳动者符合享受社会保险的条件，即与 用人单位建立了劳动关系，或者已按规定缴纳各项社会保险费，即可享受社会保险待遇。

目前我国的社会保险费主要包含了5项目：养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险。

日前，人社部、财政部、卫计委起草的《决定草案》，拟将重庆、内江、昆明、岳阳、珠海、郑州、威海、合肥、泰州、沈 阳、邯郸、晋中12地作为试点，实施生育保险基金并入职工基本医疗保险基金征缴和管理。两险合并之后，未来就是“四险一 金”了。参加医疗保险的人可以享受到生育保险的待遇。试点方案由国务院作出安排，实施期限为二年。对实践证明可行的，修 改完善有关法律规定；对实践证明不宜调整的，恢复施行有关法律规定。

四、工会经费

工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。

工会经费按工资总额的2%计提，成立工会组织的，工会经费按40%上缴上级工会组织。未成立工会组织的，工会经费按全额 上缴上级工会组织，一般工会经费返回企业基层工会的比例为60%。

企业如果有工会就要计提工会经费（须是经过当地的工会批准或备案的）。当然你的工会经费也必须上交部分给出当地的工 会。一般私营企业是没有工会的，所以不用计提工会经费,但如果你单位有工会，或当地要求必须设立工会，那就应该计提工会 经费。工会组织的活动经费通常包括三部分：

1、由企业向工会组织提供的办公设施。包括工会日常活动所必需的房屋设备，以及有关水电、办公用品等设施，通常由企 业提供，其维修费用通常也由企业承担；

2、企业按规定计提的工会经费。根据我国工会法的规定，企业每月应按全部职工实际工资总额的2%向本企业工会拨交工会 经费，在管理费中列支。但必须收到专用收据才可以在所得税税前扣除；

3、工会会员交纳的会费。根据我国工会法的规定，工会会员每月按基本工资的千分之五交纳会费。

五、个人所得税

个人所得税是国家对个人征收的一种税，个人所得税一般由公司代扣代缴。

1、识税

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手 段。个人所得税以所得人为纳税人，按规定，凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和 境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人 所得税的纳税人。 2、算税

个人所得税的征收范围包括纳税人取得的工资薪金、劳务报酬等各项收入，APOIT新设企业账税一体化课程针对本章内容仅 就工资薪金的个人所得税做讲解。 2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过个税修改如图4-3-6所示：

个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得－“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数

例如，某人的工资收入为6000元，且本月未交五险一金，那么他本月应纳个人所得税为：(6000—5000)×3%—0=30(元)

3、报税

工资薪金的个人所得税一般由其发放单位代扣代缴，现在很多地方要求个人所得税申报要全员全额覆盖（即只要是工资表上 别的个人，都要向当地的地方税务局申报个人所得税，不需要缴纳个税的零申报），未申报个税的员工工资薪金部分在企业所得 税汇算清缴时不予税前列支。

网上申报个人所得税主要流程为：人员登记→报表填写→报表报送→网上缴款。登记人员登记时应在个税申报系统上填写相关信 息表，将个人的姓名、身份证号等各项个人信息据实录入系统报送给税务机关，如图4-3-7所示：

报表填写时，根据企业会计每月自行编制的工资表录入工资总额和五险一金等信息计算应纳税所得额，并由系统自动计算本 月应交个人所得税。如图4-3-8所示：

实务中若到柜台申报时，首先应根据税务登记证填写企业基本信息，如纳税人识别号、纳税人名称等；然后根据工资表、个 人所得税税率表填写申报信息，如：纳税人姓名、收入额、免税收入、养老费、医疗费和公积金等；最后，填写完整后，盖章提 交税务机关。

课前小结：

本节税务申报主要包括了5个内容：一、附加税；二、印花税；三、社保费；四、工会经费；五、个人所得税。

一、附加税

1、识税：附加税的种类和税率；

2、算税：附加税的计算公式以及判断小规模纳税人附加税减免情况；

3、报税：申报方法与技巧。

二、印花税

1、识税：概念以及征税范围；

2、算税：定额税率与比例税率两种；

3、报税：自行贴花与网上申报。

三、社保费

它是指在社会保险基金的筹集过程当中，雇员和雇主按照规定的数额和期限向社会保险管理机构缴纳的费用。目前我国的社 会保险费主要包含了5个项目：养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险。

四、工会经费 指工会依法取得并开展正常活动所需的费用，按工资总额的2%计提。

五、个人所得税

1、识税

2、算税

3、个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数

4、报税

5、网上申报个人所得税主要流程为：人员登记→报表填写→报表报送→网上缴款