作为财务管家必须了解的账务处理程序

随着科技的进步和电算化的不断发展,现在的财务工作基本都使用计算机和专业的财务软件来替代传统的手工记账，除了会计人员手工输入记账凭证数据外，后面的过账程序，编制报表程序等账务处理程序只需要借助计算机就可以自动完成。会计账簿和报表存储在计算机中，只有在需要输出某个账户或者某一时间的报表时，才需要对电算化软件进行操作。

无论是手工会计还是电算化会计，都必须经过数据的收集、加工、处理和传输，从价值方面来控制经济活动。最终目标都是为了加强经济管理，提供会计信息，进行经济预测，参与经营决策，提高经济效益，二者遵循复式记账的基本原理，对发生的经济业务都要运用复式记账原理，编制会计分录，登记账户，然后编制会计报表。作为新时代的财务管家，每个财务人员都该了解电算化背后的会计账务处理程序,只有二者相互配合，工作效率才会不断提高！

账务处理程序也称会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合方法和步骤。凭证组织是指凭证的种类，格式和相互之间的关系，帐簿组织是指所应用帐簿的种类和格式以及各种帐簿间的关系。记帐程序和方法是指编制记帐凭证、登记帐簿和提供会计报表所需资料等的程序和方法。这三个要素的有机配合，构成不同的会计核算形式。如记帐凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记帐凭证核算形式（多栏式日记帐核算形式和日记总帐核算形式）等。根据各单位的具体情况，采用适合的会计核算形式，有利于提高会计核算质量，简化手续，正确及时编制会计报表，充分发挥会计的作用。

常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同，与此适应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不一样。

账务处理程序

一、记账凭证账务处理程序

(一)基本内容

记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据 原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

记账凭证账务处理程序

其一般程序是：

1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证;
2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;
3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;
5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账;
6. 期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
7. 期末,根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

(二)优缺点及适用范围

优点：记账凭证账务处理程序简单明了,易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

缺点：登记总分类账的工作量较大。

适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

二、汇总记账凭证账务处理程序

(一)基本内容

汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总 付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

汇总记账凭证账务处理程序

其一般程序是：

1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证;
2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证
3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;
5. 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;
6. 根据各种汇总记账凭证登记总分类账;
7. 期末,现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

(二)优缺点及适用范围

优点：汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的关系。

缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

适用于规模较大，经济业务较多的单位　。

(三)汇总记账凭证的编制

汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方(借方或贷方)的对应科目进行汇总。分为汇总收款凭证;汇总付款凭证和汇总转账凭证(上图中黄色部分)。

1. 汇总收款凭证：按现金科目、银行存款科目的借方设置，并按现金、银行存款相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。
2. 汇总付款凭证：按现金、银行存款科目的贷方分别设置，并按现金、银行存款相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。
3. 汇总转账凭证，通常按每一科目的贷方分别设置，定期按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。

汇总转账凭证的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。

如果在月份内某一贷方科目的转账凭证不多时，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。

三、科目汇总表账务处理程序

(一)基本内容

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

科目汇总表账务处理程序

其一般程序是：

1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2. 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；
3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；
5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表；
6. 根据科目汇总表登记总分类账；
7. 期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

(二)优缺点及适用范围

优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

适用于经济业务较多的单位。

四、手工处理业务流程分析

不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的账务流程以科目汇总表核算形式为依据来进行分析，基本流程如下：

1. 日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
2. 对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。
3. 登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
4. 登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账 等。
5. 根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
6. 月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
7. 跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。
8. 查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。

手工会计的账务处理流程简单地说就是：凭证一账簿一报表，会计人员的工作重点是在填制凭证以后的阶段。要形成会计报表，必须经过填制凭证、过账、结账、试算平衡、对账等诸多程序。在电算化系统中，整个账务处理流程分为输入、处理、输出三个环节，首先将分散于手工会计各个核算岗位的会计数据统一收集后集中输入计算机，此后的各种数据处理工作都由计算机按照会计软件的要求自动完成，不受人工干预。从输入会计凭证到输出会计报表，一气呵成，一切中间环节都在机内自动处理，而需要的任何中间资料都可以通过系统提供的查询功能得到，真正实现了数出一门（都从凭证上来），数据共享（同时产生所需账表）。整个账务处理流程具有高度的连续性、严密性，呈现出一体化趋势，极大地提高了财务报告的时效性。这样，在手工会计中非常费时、费力和繁琐的工作，变成了电算化系统中一个简单的指令或动作。过去需要众多人员从事的填制凭证、记账、编表等工作，只需要少量的录入人员进行操作就可以了。因此，手工会计条件下不同会计核算形式的划分已没有必要，可以采用一种统一的会计核算形式，这就为实现电算化系统中会计核算形式的通用化提供了前提。

总结：

【会人会语】:

如果把财务报表比喻为一份西红柿炒鸡蛋，那么其烹饪过程，便是账务处理程序，即菜谱。

步骤1：备好西红柿、鸡蛋等食材，这是原始凭证；

步骤2：切西红柿、打散鸡蛋，提取有用信息，这是填写记账凭证；

步骤3：鸡蛋先入锅，西红柿后入锅，翻炒至八成熟，此为半成品，即会计账簿；

步骤4：八成熟的鸡蛋和西红柿同时入锅翻炒，出锅装盘，香喷喷的西红柿炒鸡蛋，即财务报表。

财务报表使用人则是吃货。

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