对下列增值税应税行为(下列情形中应当征收增值税的是)

小赵老师（17年经济法基础授课经验）手动版

一．纳税人

1.纳税义务人：

资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

采用承包、承租、挂靠经营方式下，区分以下两种情况界定纳税人：（1）同时满足以下两个条件的，以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）为纳税人：①以发包人名义对外经营；②由发包人承担相关法律责任。 （2）不同时满足上述两个条件的，以承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）为纳税人。

二.纳税人的分类

根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同分为两类。

1.小规模纳税人

（1）年应征增值税销售额 500 万元及以下。

（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供 准确税务资料的，可以向税务机关 申请登记为一般纳 税人，不再作为小规模纳税人。

小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

2.一般纳税人

（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位实行登记制，除另有规定外，应当向 税务机关办理登记手续。

（2）下列纳税人不办理一般纳税人登记：

①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

②年应税销售额超过规定标准的 其他个人。

（3）纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

三．扣缴义务人

境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内 没有代理人的，以 购买方为增值税扣缴义务人。

四．增值税征税范围的一般规定

（一）销售货物

货物是指 有形动产，包括电力、热力、气体在内。

（二）进口货物

申报进入中国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

(三)销售劳务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

(四)销售服务

交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

水路运输：程租、期租业务。

航空运输：航空运输湿租业务和航天运输服务。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

租赁服务包括融资租赁和经营租赁（融资性售后回租按照金融服务缴纳增值税）。

（五）销售无形资产

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

(六)销售不动产

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

五．非经营活动的界定

销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门 批准设立的行政事业性收费；

（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

（3）所收款项全额上缴财政。

2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供 取得工资的服务。

3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2022年4月5日星期二14:50 不能站立的倒数第10天