问：
公司老板有一辆小汽车，一年前买的，买价28万元，因公司业务需要，现在准备以22万卖给公司，请问要纳哪些税？具体为多少呢？公司如何入账呢？折旧怎么提？能否一次性税前扣除呢？
答：
助理会计师邢凡回答道：
1.公司老板涉及税种
自然人转让自己名下车辆，主要涉及四个税种，增值税，附加税，印花税，个税。个人应当通过二手车交易市场在增值税发票管理新系统中开具机动车销售统一发票给公司，公司才能合法入账，公司取得该发票不得抵扣进项税额。
先说增值税和附加税，根据《增值税实施条例》的规定，自然人销售自己使用过的固定资产免征增值税；那么以增值税税额为计税依据的附加税，也就免了。
再说个人所得税，根据个人所得税的规定，销售价款不超过购车原值，个税计算为零，实际上个人所得税也是不用缴纳的，但是要申报。
这里，应交个税=（售价-原值-相关费用）×20％=（220,000-280,000）×20％=-1200=应缴0元。
最后是印花税，购销合同印花税税率为万分之五。
220,000×0.05%=110元
2.公司涉及税种：车辆购置税
根据规定，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。个人转让的二手车在购买时已缴纳过车辆购置税的话，公司无需缴纳车辆购置税。
3.账务处理
公司直接凭发票计入固定资产就行。固定资产的折旧，当月增加下月计提。
借：固定资产 220,000
贷：银行存款 220,000
车辆折旧年限最低为4年，那就按照4年计算吧，假设残值为零。
借：折旧 55,000
贷：固定资产 55,000
企业按照22万元购买的老板个人的汽车，虽然属于二手车，但是也可以在次月所属年度一次性税前扣除。
“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以享受一次性税前扣除。
参考一：《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
参考二：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定：
一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。
以上邢凡会计师答复不代表平台观点。
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