你好，老师。
我们是一家家电销售企业，对客户提供“三包”服务。我想知道，提供三包时维修人员领取的配件工具如何作税务和账务处理？如果是超出“三包”期限需要收费的维修服务，又如何作税务和账务处理?
和大白菜一起，做个好会计！
大白菜的答复：
根据《增值税暂行条例》第十条的规定
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（5）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
根据上述规定，你公司保修内提供的服务，已经在销售时确认过收入，维修是销售合同的一部分，属于应税项目，领用配件时不必作进项税转出，会计处理上可以直接记入销售费用，借记“销售费用-三包维修费” ，贷记“库存商品-维修配件
如果是超出合同期限的维修服务，你公司肯定收费，是一项新增值税应税业务，需要计提销项税，会计处理上可以先借记“库存现金”， 贷记”其他业务收入”和"应交税费-增值税-销售项税“；同时结转成本，”借记“其他业务成本”，贷记“库存商品-维修配件”。
快到5月31号啦！核定征收企业是否还要汇算清缴？
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