待抵扣进项税额申报表怎么填写(申报抵扣的进项税额和待抵扣进项税额)

答:例:问:某纳税人截至2019年3月税款所属期,《附列资料(五)》第6栏"期末待抵扣不动产进项税额"的期末余额为30万元.2019年4月税款所属期,纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报抵扣,应如何填写增值税纳税申报表?

如何抵扣不动产的进项税额

答:(1)购入时,应当按取得成本,借记"固定资产"、"在建工程"等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目;

按以后期间可抵扣的增值税额,借记"应交税费--待抵扣进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.

(2)尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费--待抵扣进项税额"科目.

购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理.

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本.

如果企业购入的是可抵扣动产,会计处理如下:

借:固定资产

应交税费--应交增值税

贷:银行存款

但由于不动产实行分期抵扣,不动产入账时进项税额只有60%,会导致账实不符,为解决这一问题,必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额.

15号公告第十一条第一款规定,待抵扣进项税额记入"应交税金--待抵扣进项税额"科目核算,并于可抵扣当期转入"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目.新增"应交税金--待抵扣进项税额"科目核算待抵扣的进项税额.