生产设备一台关税完税价格20000元(关税完税价格20000元人民币)

今天一起来学习关税。

一、关税的征税对象和纳税义务人

（一）征税对象

海关准许进出境的货物和物品。

（二）纳税义务人

1、进口货物：收货人

2、出口货物：发货人

3、进出境货物：所有人（推定所有人：携带人、进出境旅客、收件人、寄件人或托运人等）

练习题1·单选题

下列不属于关税纳税义务人的是( )。

A、进口货物的收货人

B、出口货物的发货人

C、邮递出口物品的收件人

D、进境物品的携带人

【正确答案】C

【答案解析】邮递出口物品应以寄件人为关税的纳税人。

二、关税税率

（一）设置

最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率、关税配额。

小贴士

（1）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应适用暂定税率；

（2）适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；

（3）适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率；

（4）有关税税率适用国家或地区名单，由国务院关税税则委员会决定。

（二）种类

1、进口关税

（1）从价税

（2）从量税（原油、啤酒、胶卷等）

（3）复核税（录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机）

（4）选择税

（5）滑准税（税率随进口货物价格反向变动）

小贴士：在进口环节，关税往往与增值税、消费税、车辆购置税等税种结合起来考综合计算题。

2、出口关税：一栏税率

3、特别关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税

（三）具体应用举例

1、一般的进出口货物

申报进口或者出口之日实施的税率。

2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的

按装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

3、出口转关运输货物

启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

4、经海关批准，实行集中申报的进出口货物

应当使用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

三、关税完税价格与应纳税额

（一）关税的完税价格

1、一般进口货物

（1）成交价格估价法

（2）进口货物海关估价法

A相同货物成交价格估价法

B类似货物成交价格估价法

C倒扣价格估价法

D计算价格估价法

E合理价格估价法

小贴士：需依次进行估价，不能调换顺序操作。

2、进口货物完税价格中的运输以及相关费用、保险费用的计算

（1）一般方式

按实际支付费用计算；保险费无法确定或者未实际发生的，保险费=（货价 运费）*3‰

（2）其他方式：按照邮费计算。

3、出口货物

已成交价格为基础的完税价格；出口货物海关估价法（4种）。

练习题2·单选题

下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。

A、单独核算的境外技术培训费用

B、报关时海关代征的增值税和消费税

C、由买方单独支付的入关后的运输费用

D、进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

【正确答案】D

【答案解析】进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

（二）应纳税额的计算

1、从价计征

关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率

2、从量计征

关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额

3、复合计征

关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额 应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率

4、滑准税

关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*滑准税率

（三）跨境电子商务零售进口税政策

1、计征限额

（1）单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易现值为人民币20000元；

（2）在限值以内进口的，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

2、计征规定

跨境电子商务进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可以申请退税。

练习题3·计算分析题

某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，计算该公司进口舞台设备应缴纳的关税。

答案解析

由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。

货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。

如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10 25) ×1.003×20%=40.12(万元)。