对损失类贷款如何提损失准备金(哪些贷款需要提取贷款损失准备金)

贷款拨备率是指贷款损失准备与贷款余额之比，拨备覆盖率是指贷款损失准备与不良贷款余额之比，都是反映商业银行风险承受和稳健发展的重要指标。根据《商业银行贷款损失准备管理办法》（以下简称《办法》），我国商业银行贷款拨备率基本要求为2.5%，拨备覆盖率基本要求为150%。2018年3月，监管部门发出《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》，将拨备覆盖率监管要求调整为120%—150%，贷款拨备率监管要求调整为1.5%—2.5%。2020年疫情期间，监管部门发出《关于阶段性调整中小商业银行贷款损失准备监管要求的通知》，阶段性下调中小商业银行相关监管要求，贷款拨备率下调为1.5%—2%，拨备覆盖率下调为100%—130%。

建立逆周期动态调节机制，是完善贷款损失准备监管的应有之义。在经济上行周期相关指标可以更高一些，鼓励银行多计提拨备，形成更充足的风险吸收能力，到经济下行周期时就可以发挥更大作用；在经济下行周期时相关指标可以适当下调，减轻银行拨备计提压力，让其能够更好地服务实体经济。《办法》规定，监管部门可根据经济周期、宏观经济、产业政策、贷款偏离度等因素，对贷款损失准备监管标准进行动态调整。因此，贷款拨备率和拨备覆盖率适度降低，符合《办法》要求，不会影响我国银行业发展的稳健性。

从国际比较看，部分国家未将拨备覆盖率等作为监管指标，只是作为监测指标。作为监管指标的国家，拨备覆盖率普遍要求在70%-80%的水平。尽管近年来我国拨备覆盖率等监管要求有所下调，但从国际上看仍然较高。而实际上，我国银行业拨备覆盖率等指标总体高于监管要求。2021年末，我国商业银行贷款拨备率、拨备覆盖率分别为3.40%、196.91%，显著高于监管标准。在6家大型银行中，仅交通银行、中国银行拨备覆盖率分别为166.5%和187.05%，相对较低，但也高于150%；其他银行拨备覆盖率都在200%以上，邮储银行甚至超过400%。由此可见，我国商业银行贷款拨备率和拨备覆盖率确有下降空间。

从理论上讲，拨备计提本身的确可以“以丰补歉”。在实际工作中，拨备计提有时也会成为银行调节利润的一种手段。银行不希望利润增速过高时，拨备可以多计提一些；盈利表现不好时，需要增加利润，拨备可以少计提。当然，较高的贷款拨备率和拨备覆盖率可为银行构建较为厚实的安全垫，有助于增强银行抵御风险能力。2019年9月，财政部发布的《金融企业财务规则(征求意见稿)》提出，对银行业金融机构拨备覆盖率超过监管要求2倍以上，视为存在隐藏利润的倾向，应将超额计提部分还原成未分配利润进行分配。不过，该规则尚未正式出台。

那么，商业银行贷款拨备率、拨备覆盖率的“合理水平”应该是多少呢？笔者认为，一般来说高于监管指标即可。由于1.5%-2%的贷款拨备率、100%-130%的拨备覆盖率是阶段性的，因此贷款拨备率在2.5%左右、拨备覆盖率在150%左右可以认为是合理水平。当然，有条件降低的是拨备较高的大型银行和优质的中小银行。对于贷款拨备率、拨备覆盖率较低的少数银行而言，仍应加强拨备计提，在符合监管要求的情况下，增强未来发展的稳健性。

金融管理部门可根据贷款分类的准确性、处置不良资产的积极性以及资本的充足性等因素，在贷款损失准备监管标准的区间之内，继续对不同的银行采用不同的监管要求，进而建立正向激励的机制，鼓励银行不断提升信贷管理水平尤其是不良贷款分类的真实性，加快不良资产处置进度，将相关指标保持更合理的水平，平衡好防范经营风险和服务实体经济的关系。