眼瞅着2018年就要过去了，

1月初要发工资的单位已经坐不住了。

年底的财务本身就忙skr。

可就在上周六，国家税务总局正式公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个人所得税法同步施行，财务们直呼酸爽了。

同学们纷纷吐槽干财务多年，最大的感受就是表是越填越多，越填越复杂的时候，大家确认了眼神，纷纷表示认同。

每当想起公司那成百上千的纳税人还等着拿工资，等着看增加附加扣除后他们能不能不交个税的时候？作为小会计就瑟瑟发抖，第一次感觉发钱也能成为一种压力。

那么从下个月开始，

公司的工资到底如何扣税呢？

今天给大家详细的说一说。

新个税实施前我们是怎么算的

我们要算一个人的工资薪金个税，首先要知道算这个税的基数，我们叫它应纳税所得额，直白的说就是，这个数就是你应该纳税的基数。

在新个人所得税实施前，工资薪金的应纳税所得税计算公式如下：

应纳税所得额=收入-免税收入-减除费用-专项扣除-依法确定的其他扣除

减除费用=免征额，我们日常非专业但通俗叫法就是起征点，经常被吼着闹着要调整的就是它。

专项扣除是对税法允许扣除的由个人负担的基本养老、医疗和失业保险及住房公积金（简称“三险一金”）

依法确定的其他扣除，比如税优商业保险、税延养老保险、年金等。所以，可以看到，你平时发工资算个税，其实算法很简单的，按公式直接套就是了。

算个税真的不难，难得就是有人算好了不想交非要让你给他算没有，你说气人不？

以1万块的税前工资为例，如果按照新个税之前减除费用3500算的话。如图

个人所得税就是321块。这里如何算的呢？

应纳税所得税额=收入额-三险一金-3500

个人所得税=应纳税所得额*对应税率-速算扣除数

所以，这里的个人所得税=4260*10%-105=321

105是速算扣除数，很多人不清楚速算扣除数，其实这就是一个简便算法，本身的算法比较复杂。

因为个人所得税税率是超额累进，如果应纳税所得额涉及多档税率，比如这个应纳税所得额4260。

正常应该是1500*3% （4260-1500）*10%=45 276=321，结果和用速算扣除方法算出来是一致的。是不是很简单？

再看看10月-12月过渡阶段

我们是怎么算的

新个税实施了，带来了如下变化：

1. 减除费用由3500变成了5000，同时实行了新的个人所得税税率表。

2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除，这个是以前没有的，它改变了应纳税所得额公式的结构。

3. 居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项所得，按纳税年度合并计算个人所得税，而且规定，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

10月发放的工资也是10000，这里的费用减除数就变成5000了，工资条就变成这样。

相对于变化之前，在应纳税所得额的计算上，结构并没有任何改变，其中的减除费用的标准变化了。

应纳税所得额=收入-免税收入-减除费用（3500变成了5000）-专项扣除-依法确定的其他扣除

也正是这里提高了1500扣除，所以，你可以看到应纳税所得额直接有4260减少了1500，变成了2760，这其实就是直接减税，减少了基数，最终税额也会减少。

同时也开始适用新的个人所得税税率表（当然是这算成月度税率表），由于新税率表加大了级距，所以也是有减税的效果。

综合下来：个人所得税=2760*3%=82.8

这个过渡期并没有难到大家，申报so easy。

那么2019年1月份开始我们该如何计算？

从1月发放工资开始，我们的算法又要变了，这次的改变就是结构性的，因为我们要开始正式实施新个税法了。

应纳税所得额=收入-免税收入-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

我们得把专项附加扣除加进去了，其实逻辑也很简单的，无非就是再增加一个减除项。

那我们的任务是什么呢？

就是收集员工的专项附加扣除的信息，把这些信息汇总，在代扣员工个税的时候给他再扣除，在之前的基础上进一步减税。

假定2019年1月也是10000的工资，按照思路，我们继续来算应纳税所得额，按照什么思路呢？就先按照过渡期间的思路做。

假设按照现有的附加扣除标准，小七能享受的附加扣除如表：

那么用累计预扣法该如何计算呢？

首先什么叫累计预扣法呢？其实也简单，有点类似企业所得税的按季预缴，就是每个月算工资薪金个税的时候都把前面的累计算，算出来一个总的应纳税所得额，总的应纳税额，再减去前面已经交了的个税。

那么现在再次回到第一个月发工资算个税时候，直接用全年个税预扣率表格，如下图。

全部变成了累计的。

按照预扣率表一算出来个税22.80。其实第一个月和之前变化不大，关键就是第二月开始后就不同了，第二月假设还是10000工资，其他事项都一模一样，没有变化，那么表就变成了这样。

全是累计数了，就是1月 2月的。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=1520

2月份累计计提个税为1520*3%=45.60，扣除1月交的22.80，2月也是缴纳22.80，以后每个月都是如此计算，用累计的减出去前面已经扣缴的。

当然，这个工作会交给软件来完成，并不是你手工来做。

新个税计算公式 税率表收好

如果大家觉得自己数学不好，可以直接用以下给大家准备的速算扣除。

一、速算扣除数一:

工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费综合所得适用（按月）：

速算扣除数使用示例：

A个人于2018年12月取得20000元工资收入，在不考虑其他所得及专项附加扣除项目的情况下，假设五险一金为4000元，再减去个税草案中的费用扣除标准5000元，实际应纳税所得额为20000元-4000元-5000元=11000元，再用11000元去找对应的级数，由于11000元在3000元和12000元之间，应选择第二级，即适用10%的税率和210元的速算扣除数。

计算方式：

11000元×10%-210元=890元

因此A个人在2018年12月应缴纳个人所得税890元。

批量计算怎么办？别发愁，我们有excel快捷公式奉上，还是刚才的例子，用A个人收入20000元，再减去五险一金4000元，求得16000元，填写在表格D3处：

再在E3处直接复制以下公式：

=ROUND(MAX((D3-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

便求出本月应交个人所得税890元，一定记得，本公式中的取数处为“D3”，在实际测算时，一定要根据自己的表格去选择取数处。

二、速算扣除数二:

工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费综合所得适用（按年）：

三、速算扣除数三

经营所得（按年）