企业发生重大亏损而需要减少实收资本。企业因资分录本过剩而减资，一般要发还股款。有限责任公司和一般企业发还投资比较简单，按发还投资的数额，借记“实收资本”科目，贷记“银行存款”等科目。
公司注册资本股份公司发展到一定时期，资本结构须发生改变，通过股票回购的方式，来减少公司公司实收资本，达到调节资本结构的目的。
实收资本减少的会计分录过程：
1．有限责任的公司减少实收资本（需要按法定程序报经批准）
借：实收资减少本
贷：银行存款
2．股份有限公司（上市公司）采用回购本公司股票方式减资
（1）如果方式回购股票的支付的价款大于面值总额的（即：库存股大公司于股本）：
回购时：
借：库存股（按照实际支付的回购价款）
贷：银行存款
注销时：
借：股本（按股票面值注销股数）
资本公积——股本溢价（注册资本借方差额）
贷：库存股（按注销库存股的账面余额）
（2）如果回购股票支付的价款小于面值总额的（即：库存股小于股有限责任本）：
资本公积——股本溢价（贷方差额）
企业增加实收资本的途径主要有将资本公积转为方式实收资本、将盈余公积转为实收资本分录和所有者（包括原企业所有限责任有者和新投资者）投入。
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