奖金一次性扣除减5000吗(年终一次性奖金有5000的起征点吗)

12月29日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定，一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

大家常说的“年终奖”，在个人所得税法上规范的名称为“全年一次性奖金”，是行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。同时，年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位，根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，也可以视为全年一次性奖金的范畴。

根据国税发[2005]9号文，一直以来是把年终奖收入除以12个月，得到的数额按照月度税率表，来确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，相当于给了一个税收优惠政策，同时规定该政策一年只能使用一次。

假设年终奖1万元，按照上述计算方法，适用最低档（不超过3000元）3%税率，也就是需要缴纳个税300元，最后到手年终奖9700元。

2018年，我国启动了力度最大的一次个税改革，其中最大的亮点是将分类税制改为分类与综合相结合的税制，其中将工资薪金、劳务报酬等四项收入合并为综合所得，采用统一的3%~45%超额累进税率，采取月度预缴、年度汇缴的纳税模式。

2018年底，财政部、税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》明确，自2019年1月1日起到2021年12月31日，居民个人取得全年一次性奖金可以自行选择单独纳税或合并纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

由于个人所得税采取的是超额累进税率，发放年终奖时，除了要考虑税负变化的临界点问题，还需要考虑如何选择计税方式，那么年终奖是否并入综合所得，对于纳税人的税负带来什么样的影响，以下通过几个案例进行说明：

A公司小王，2021年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王年终奖共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。

B公司小李，2021年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。

再看一下，在年终奖相同、月工资不同的情况下，不同计税方式的影响：

假设一：王先生，月工资4000元，年终奖36000元

假设王先生2021年每月工资薪金为4000元，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣除1000元。接下来我们用两种方式计算一下王先生的全年一次性奖金如何缴税。

方式1：不并入当年综合所得，单独计算纳税

36000÷12=3000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”（附在文末），适用税率为3%，速算扣除数为0，36000*3%=1080元。

另外他的全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000计算结果为负数，因此无需缴税。

两项相加，王先生全年应缴纳个人所得税1080元。

方式2：并入当年综合所得，一起计算纳税

全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000*12 36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000元，为负数，则无需缴税。

因此王先生选择合并方式缴税，可省下1080元的个人所得税

假设二：李先生，月工资10000元，年终奖36000元

假设李先生2021年每月工资薪金为10000元，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套房贷利息扣除1000元。接下来我们用两种方式计算一下李先生的全年一次性奖金如何缴税。

方式1：不并入当年综合所得，单独计算纳税

36000÷12=3000 元，查找“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为 3% 速算扣除数为0，缴纳个税 36000*3%=1080元。

另外，依据全年工资薪金个人所得税应纳税额的计算：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000元，查找“全年综合所得适用税率表”，看到适用税率为3%，速算扣除数为0，30000*3%=900元，全年应缴纳个人所得税1080 900=1980元。

方式2：并入当年综合所得，一起计算纳税

10000*12 36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000元，查找"综合所得适用税率表"，发现适用税率为10%，速算扣除数为2520，那么实际应缴纳税款66000*10%-2520=4080元。

因此李先生选择单独计税方式缴税，可省下2100元的个人所得税。