汇算清缴时减免所得税优惠表咋填(减免所得税优惠明细表怎么填写)

企业所得税汇算清缴正如火如荼地开展中，最近税小念接到了不少会计朋友的提问，所以近期推出了“汇算清缴进行时”系列课减免程。

本期，整理了关于填“享受小型微利企业优惠申报表填写”的填报案例，希怎么望对大家有帮助。

【案例】税税念公司，是一家技术服务公司。2020年资产总额100万，从业人数50人，应纳税所得额为30,104.26元，判断能否享受企业所得税小微企业时优惠，并填写对应的申报表。

（一）判定能否享受优惠政策

企业所得税优惠中的小微企业是指小型微利企业，判定标准是：

1、从事国家非限制和禁止行业；

2、年度企业所得税应纳税所得额低于300万元；

3、企业从业人数不超过300人，企业资产总额低于5000万元；

上述三个条件必须同时满足。

税税念公司从事的行业为信息技术服务业所得税，不属于国家限制和禁止行业，2020年资产总额100万，从业人优惠数50人，应纳税所得额为30,104.26元，满足上述要求，可以享受小微企业优惠。

（二）申报表填写

根据政策规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所汇算得额不超过100万元的部分，明细表减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得清缴额超过100万元但不超过300万元的清缴部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

税税念公司2020年的应纳税所得额为30,104.26元，属于年应纳税所得额不超过100万元，减按填25%计入应纳税所得额，按20表咋%的税率缴纳企业所得税（相当于实际税率5%）。

汇算清缴需要填写的申报表：《A107040减免所得税时优惠明细表》、《企业所得税年度纳税申报表（A类）主表》。

1、首先填写《A107040减免所得税优惠明细表》。

第一行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填写的是享受减免了多少，而不是减免后的金额。

实际税率

5%，相当于填写减免了20%，对应减免金额为：30,104.26*20%=6,020.86元

2、《企业所得税年度纳税申报表（A类）主表》

填写好《A107040减免所得税优惠明细表》后，数据会自动计入申报表的主表中的“减免所得税额”，主表自动计算出的应纳税额1,505.21元（7,526.07-6,020.86）。

(三) 留存备查的资料要求

根据国家税务总局公告2018年第23号《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法汇算>填写的公告》，税税念公司2020年享受小型微利企业减免怎么企业所得税优惠政策需准备相所得税关资料留存备查。

主要资料有：

（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

（2）从业人数的计算过程；

（3）资产总额的计算过程。

（四）小微企业优惠又发新红包

2021年3月5日，政府工作报告给了小微企业新的红包：

在原来的小微企业税收表咋优惠基础上，新增“全年应纳税所得额不超过100万元的，可以再减半征收”的优惠。

比明细表如，税税念公司2021年的应纳税所得额为10000元，属于年应纳税所得额不超减免过100万元，实际税率2.5%，应纳税额为250元。