什么是应收账

企业跟人一样，是有生命的。

人在维持生命的过程中，必须做好两件事情：一是管理好自己，让自己的工作生活能有效运转，二是做好与外部世界的交流，在交流中发展壮大自己。

只要与外部进行沟通和交流，就难免产生债权债务关系。

我们欠别人的钱，叫负债。

别人欠我们的钱，叫资产。

同样是欠钱，很多人分不清什么是负债，什么是资产——实际上很简单：

资产是一种权利，我们可以向别人要钱，这就是一种权利，也就是一种资产；

负债就是一种义务，我们必须向别人还钱，这就是一种义务，也就是一种负债。

资产是一种权利，负债是一种义务——我们只要记住这一点，再面对一项债权债务关系时，就好辩认什么是我们的负债，什么是我们的资产了。

当然，企业的经济活动显然比人要复杂得多。

因为企业的发展壮大，常常以集团化的形式存在，即母公司之下往往还有子公司、孙公司。

这样企业在进行内部管理时，各个子公司、孙公司间又会发生很多的经济往来，同样会在内部产生诸多债权债务关系。

所以我们在看到企业的财务报表时，既能看到整个集团的合并报表，又能看到母分司的财务报表。

而且报表中，与债权债务有关的账户，名目繁多。

很多名称，非常相近，容易造成混淆。

以前我们聊过负债——即企业对外欠债的话题，现在我们再聊聊债权——即外部对企业欠债时，对企业的生产经营和财务报表，都有哪些奇妙的影响。

概括地说，外部对企业的欠债，主要体现在企业资产负债表中的下列几个账户中：

１、应收票据；

２、应收账款；

３、应收款项融资；

４、其他应收款；

５、长期应收款。

这些项目都是怎样生成的呢？

有一部分，是在企业的生产经营中，具体地说就是在对外销售时产生的。

还有一部分，是企业在对内进行管理或对外进行投资时产生的。

或者换句话说：一部分在主营业务中产生，一部分在非主营业务中产生。

为了生动地还原相关账户的产生过程，同时也帮助大家更简明地区分出这些“应收”款项的不同，我们不妨再啰唆一下，详细地梳理一下来龙去脉。

先看看企业对外销售产品（生产经营活动）时，都有可能碰到什么样的情景。

企业往外销售产品，最理想的方式就是“一手交钱，一手交货”。

即买家（客户）直接用现金进行支付。

但现实生活中，这样的理想状态并不总是存在。

企业想往外销售产品，客户也想购买产品，但是客户一时半会手上没有现金。

怎么办呢？

客户说了：我虽然手上没有现金，但是可以给你开银行承兑汇票，你在指定时期到银行兑换成现金就可以了。

银行承兑汇票是由银行承诺兑现的，可靠性很高，可以说是效力仅次于现金。

企业如果急需用钱，银行可以提前支付，只要在票面原值上打个折扣就可以了，这就是所谓的贴现。

对企业来说，以票据代替现金，这未偿不是一种变通的方法。

所以，为了促成交易，企业交付产品，客户开付银行承兑汇票。

拿到银行承兑汇票后，企业相当于得到了一笔资产，如果不急用钱、不想损失贴现中的折扣，这笔资产可以等到法定日期再兑换成等值的现金。

会计在编制财务报表时，给这部分冲抵现金的银行承兑汇票，起了个好听的名字，叫“应收票据”。

在销售产品时，客户可能既无现金，也无银行承兑汇票，但它有商业承兑汇票。

商业承兑汇票是由开票企业承诺兑现的一种票据，所以效力低于银行承兑汇票。

卖方企业想促成交易，效力低点也没办法——谁叫产品不好卖呢——成交！

于是，商业承兑汇票也可能进入“应收票据”的篮子。

再往下，还有一种可能——最糟糕的一种可能——客户说：我现在没有现金，也没有什么票据，但我们一块交往、做生意不是一天了，你知道我的信用很好，所以我想先提走你的产品，待我有了钱再来还你。

企业掂量了掂量，认为这客户的信用还是不错的，于是收到一条欠账的“白条”，产品让客户提走了。

这张白条，是客户对企业的欠款，对企业而言，是一种债权，所以对企业而言也是一种资产。

会计在做财务报表时，也给它起了个好听的名字，叫“应收账款”。

企业里，应收票据、应收账款积累多了，会占压大笔的资金。

应收票据可以提前拿去做贴现，从而回笼现金，应收账款呢？

实际上也可以有类似的操作。

企业把应收账款打个包，抵押或售卖给某家金融机构，从而回笼资金——这部分被抵押、售卖出去的“应收账款”，就从应收账款账户上提取出来，放到一个新的账户里——会计们再给这个账户起个好听的名字，叫“应收款项融资”。

因为这类抵押和售卖，往往会附加很多前提条件，所以本质上讲，它是企业的一种抵押融资行为。

作为一种特殊的抵押物，它还是企业的资产，只是换了个名称，叫“应收款项融资”罢了。

从上边的叙述中我们看到，应收票据的兑现性最好，所以分析企业资产质量时，它不是关注的重点。

重点应该放在应收账款和应收款项融资上——应收款项融资本质上是被抵押出去的应收账款，可以说是一种特殊性质的应收账款，所以分析应收账款时，应该考虑进应收款项融资这个账户