增值税专用发票 1 6(增值税普通发票票面金额10000)

大家都知道，小规模3%减按1%政策再延长了。而且，税局已明确，1%的专票可以抵扣9%的进项 ！13%的专票可以全额抵税？！普通发票抵扣又添了新成员！更重磅的是……

1

税局刚明确！

1%的专票可以抵扣9%进项！

1

小规模3%减按1%政策再延长！

划重点！！！

① 湖北省地区

2021年1月-3月，小规模纳税人免征增值税；

2021年4月-12月，小规模纳税人适用 3%征收率的，减按1%征收。

② 非湖北省地区

2021年1月-12月，小规模纳税人适用 3%征收率的，减按1%征收。

也就是说，自4月1日起，所有的小规模纳税人，都可以开具1%的专票。

2

税局明确！1%的专票可以抵9%的进项!

根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号规定：

一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

虽然针对小规模纳税人出台了3%减按1%征收的政策，但，并没有相应的更改 财税〔2017〕37号规定的3%的专票可以抵扣9%进项的规定。

那1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税？官方给了明确答复！

其实，从原理上推，国家针对疫情对小规模纳税人出台优惠政策，目的是为了减负，如果1%的专票只能按1%抵扣进项，这无疑增加了下游税负，这也不符合制定此优惠的初衷。

所以， 1%的专票是可以抵扣9%进项税的。

3

怎么计算抵扣呢？

举个简单的例子：

A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额100000元，税额1000元。

则，A公司可以抵扣的进项税=100000*9%=9000（元）。

注意，此处是用不含税金额来计算进项税额。

4

购进农产品用于深加工，加计扣除1%

还是上述例子，A公司在购入时，按照9%计算抵扣进项税，领用进行深加工时（加工13%税率的货物），再加计1%进项税额。

2

注意了！

13%的专票可以全额抵税

1

购买税控系统取得的13%专票，不用认证，全额抵税

一般纳税人初次购买税控系统，可凭取得的专票，全额（价税合计额）抵减增值税。

注意：

① 此优惠政策仅限初次购买税控系统的，如果再次购买的，发票直接认证抵扣，不允许全额抵减增值税。

② 发票可以不认证，如果已认证，需要作转出处理。

2

每年缴纳的技术维护费可以全额抵减

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定：

企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费，取得增值税普通发票的，可以全额抵减增值税。

注意：

此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税，不足抵减的可以结转下期抵减。

3

重磅！

普通发票抵扣又添新成员！

1

国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

以上车票可以抵扣，必须同时满足以下条件：

① 2019年4月1日之后取得；

② 报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

③ 属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

④ 用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

政策依据：国家税务总局公告2019年第31号 、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

短视频：单位组织员工旅游发生的费用，如何进行税务处理？

以下视频来源于

梅松讲税

2

通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

① 收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

② 桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

政策依据：财税〔2017〕90号、交通运输部公告2020年第24号

3

农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

如何申报抵扣？

政策依据：财税〔2017〕37号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

4

农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。

发票左上角会打上“收购”两个字。

农产品收购发票，申报抵扣方式同上。

4

进项税扣税凭证大全