股权转让土地增值税纳税主体(转让股权名义转让房地产 征收土地增值税 纳税主体)

利用小微企业转让股权可以节税。财税[2019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收优惠政策的通知中第二条规定:“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业”

国家税务总局2021年8号公告:自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局2022年13号公告:自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

个人转让股权适用的税率是20%，目前利润100万元以下的小微企业承担的税负率仅为2.5%。因此，如能在最初投资时即设立双层公司，由上层小微企业作为转让股权的主体，利用小微企业的低税率优惠就可以最大限度地降低股权转让所得的税收负担。下面举例看一下李先生的案例吧! 案例李先生若干年前投资100万元持有甲公司10%的股权，现李先生准备以200万元的价格转让该10%的股权。(此暂考虑企业所得税、个人所得税)筹划前:

李先生应当缴纳个人所得税=(200-100)*20%=20(万元)

筹划后:

如李先生在投资甲公司时采取双层公司结构，即李先生投资设立乙公司，乙公司投资100万元持有甲公司10%的股权，现乙公司以200万元的价格转让该10%的股权。

乙公司应当缴纳企业所得税=(200-100)*12.5%*20%=2.5(万元)

由此可知，利用双层公司筹划后可节税17.5万元(20-2.5)。