我国税务机关实行“以票管税”的税收征管方式，即通过发票的流通追查经济利益的流动，发票是企业经济活动中最基本的会计核算原始凭证。可是企业的业务活动并不总是一帆风顺，开票错误、销货退回、应税服务终止等情况时有发生，导致开出的发票需要作废处理。

一、增值税专用发票作废处理

（一）直接作废

（二）通过开具红字增值税专用发票作废原发票

一般纳税人开具增值税专票后发生销货退回、应税服务终止等情形不能直接作废发票，这时候就需要开具红字发票冲回已开具的发票。开具红字增值税专票的情形具体包括以下4种。

1. 专票已交付购买方，且已经申报抵扣进项税额的

（1）购买方要在开票系统中填制并上传《开具红字增值税专票信息表》，信息表所对应的蓝字专票是经税务机关认证结果为“认证相符”且已经抵扣进项税额，在填制《信息表》时不填写相应的蓝字专票信息，暂按信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出。

（2）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《信息表》一一对应。

2. 购方取得增值税专票未用于申报抵扣，发票联或抵扣联无法退回

（1）购买方要在开票系统中填制并上传《开具红字增值税专票信息表》，在填制《信息表》时应填写相应的蓝字专票信息。《信息表》所对应的蓝字专票是经税务机关认证结果为“无法认证”“纳税人识别号认证不符”“专票代码、号码认证不符”等情形，购买方不列入进项税额，不进行进项税额转出。

（2）销售方的处理和情形1一样。

3. 专票还未交付购买方

（1）销售方应在专票认证期限内在增值税发票系统中填制并上传《开具红字增值税专票信息表》，在填制《信息表》时应填写相应的蓝字专票信息，主管税务机关校验后生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端的系统中，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专票。

（2）购买方不处理

4. 购买方取得增值税专票未用于申报抵扣，发票联和抵扣联退回

（1）销售方的处理和情形3一样。

（2）购买方寄回发票即可。

二、增值税普通发票作废处理

（一）直接作废

增值税普通发票直接作废和专用发票类似。对于小规模纳税人在开具时，发现有误或者符合作废条件的可即时作废，作废的增值税发票需在开票系统中将相应的电子数据按“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，发票留存。

直接作废的发票必须是当月开具的发票，如果超过月份则不可以作废，只能开具红字发票抵充之前的发票。

（二）通过开具红字增值税普通发票作废原发票

增值税普通发票不存在抵扣联认证的情况，为此，开具红字发票较为简单，开票人员直接进入增值税发票系统填制界面点击“红字”，输入蓝字发票号码、发票代码，核对信息无误后开具增值税红字普通发票。

因增值税专用发票和普通发票是否可以抵扣税款存在差别，导致其作废处理方式不同，且增值税专用发票在实操中的作废程序相对更复杂。