微软税收筹划实际案例分析(苹果公司税务筹划案例与分析)

案例1：微软是如何做到避税数十亿美元

2011年微软公司的波多黎各分部利润高达人民币275亿元，波多黎各是个国家，这个分部只有177个员工，但人均创利1.55亿元，可以说盈利能力超级强大。

这其实就是微软公司的律师们精心策划的一个税务筹划案，它是通过设定交易将微软公司在美国的业务利润转入到波多黎各分部。

因为波多黎各的企业所得税税率只有1%，那么通过税务筹划，光2011年微软公司就避税大约人民币103亿元,而这103亿的税收本来应当归入微软公司的总部所在地华盛顿州的。

其实现在国际上通过无形资产转让来转移利润，尤其在拥有高价值品牌、专利和版权的跨国公司中非常普遍。

很多跨国公司都在税率低的国家或地区设立有分部,然后通过向这些分部采购商品和服务,将利润转移到这些低税率地区。我们想想看，像微软公司这样富可敌国的牛逼跨国公司都在做税务筹划，我们这些中小企业又有什么理由不做税务筹划呢。

案例2：利用税收差异进行税务筹划

2013年1月，上市公司亚太科技发了一份流通公告，说该公司的第六大股东湖南唯通资产管理有限公司、第七大股东深圳兰石创业投资有限公司，已分别于2011年9月和2011年3月变更为新疆唯通股权投资管理合伙企业（有限合伙）和新疆兰石创业投资有限合伙企业。

这两个企业分别持有亚太科技538.2万股和292.5万股，而且均已解禁流通。同时该公司的第二大股东长信科技也在2011年3月进驻新疆，名称由芜湖润丰科技有限公司变更为新疆润丰股权投资企业（有限合伙）。

为什么这些湖南的公司、安徽的公司、深圳的公司要变更成为新疆的企业呢？

实际上这种变更完全是为了税务筹划的需要。根据国家西部大开发的优惠政策，财政部国税总局下发的财税【2009】69号文的规定，对于总部机构设在西部大开发税收优惠地区的企业，可以就设在优惠地区的机构所得确定适用15%的优惠税率。

而且新疆自治区相应的优惠政策规定，从2010年到2020年，凡是迁入新疆的股权投资企业，都可以享受企业所得税两免三减半的优惠政策，同时还有一些地方税退税的优惠。

这些企业在迁移前如果个人持有上市公司限售股，解禁后转让需要缴纳20%的个人所得税；投资公司持有上市公司限售股，解禁后转让需要缴纳25%的企业所得税，个人股东再从该投资公司取得股息还要缴纳20%的个人所得税，综合税率为40%。

如果个人持有新疆合伙企业的股权，合伙企业再持有上市公司的股权，解禁后个人按照5%-35%的税率缴纳个人所得税。同时地方退税20%，综合税率低于28%。

个人持有新疆公司股权，新疆公司持有上市公司股权，解禁转让后新疆公司可享受“两免三减半”的优惠不纳税，个人取得股息缴纳20%，地方退税20%，实际税负16%。与个人直接持股上市公司相比税负降低4%，与个人通过公司间接持有上市公司相比，税负降低24%。