1.预缴增值税分录
借:应交税费——应交增值税(预缴增值税 ——某项目)
贷:银行存款
同时做在项目地缴纳地税附加以及印花税(根据财税2016年22号文件)分录如下:
先计提:
借:税金及附加(也可以做到明细某某税)
贷:应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做支付分录:
借:应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
贷:银行存款
2.收到甲方预付的工程款,当月开发票给甲方
借:银行存款
贷:预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
3.工程结算时
借:预收账款/应收账款
贷:工程结算——某项目部
4. 发生各种成本时
借:工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:管理费用
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
支付人工费
借:工程施工--人工费
贷:现金(或应付工资等)
发生的机械费用:
借:工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)
贷:银行存款(或累计折旧等)
发生的其他直接费:
借:工程施工--其他直接费
贷:银行存款(或现金等)
5.月末结转增值税
借:应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:应交税费—应交增值税(进项税额)
应缴税费-应缴增值税(预缴增值税)(按 2%预缴)
应交税费-未交增值税(一般计税)
6.下月缴纳增值税
借:应交税费-未交增值税(一般计税)
贷:银行存款
7. 月末确认收入和成本
借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒挤)
贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)
8. 工程完工决算后
应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲 抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工 企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借:工程结算(按账面累计余额)
贷:工程施工
9.月末结转费用成本收入到利润
借:主营业务收入
贷:主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷:本年利润
10.注意若干小问题
A: 3%的简易是否可以抵扣?
开给一般纳税人一般纳税的企业就可以抵扣,开给简易征收的一般纳税人是不可以抵扣的。
B: 在申报增值税的时候有个,附列资料表有扣除项目等等是差额征收专门填写的表,没有申请差额征收的不要去填写。如下图:
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