虚拟税负率计算(什么叫税负率,如何计算 ?)

原创： 徐箐 税东家

数字革命

顺乎天而应乎人。

用数字评价纳税人法律遵从度。是国地税合并后联手开展的一项重要措施。

信息大整合

人员大集中

数字深挖掘

当企业财务人员将企业经营信息转换为数字，以报表形式体现出来，报送给税务机关那一刻起，

数字在税务机关系统里就被激活了，每个数字都争先恐后的向税务机关证明着自己存在的价值和与其他数字之间的

关联关系！

一处失信，处处受罚，

不再是纸上谈兵的空话！

一场数字革命即将会在这些企业中展开。

1、

虚开增值税发票

虚开发票衍生到财务报表数字，主要反映企业常年亏损企业（大多是民营企业），成本率和费用率高于同行业比例。

这种情况说明，该企业利用虚假发票加大企业所得税税前扣除，将税后分红应税行为以假发票报销形式抽走资金。

徐箐：数字疑点特征，收入无变化，成本、费用增加，利润下滑。

徐箐：风险级次。属于税收违法高压线

2、

骗取出口退税

常见的方式就是采取循环出口骗税，即：通过多种渠道和手段，将已经出口到境外并退税的货物再“回流”到境内，更换包装后再循环出口，以此骗取出口退税的犯罪行为。

例如：某企业以支付开票费的方式虚开进项增值税专用发票，通过上海海运出口到香港、新加坡等地，然后在香港找个代理人，将出口到香港、新加坡的产品通过来料加工进口的方式“回流”到大陆，继而辗转运回上海循环出口，以此骗取国家出口退税。

徐箐：风险级次属于税收违法高压线。

3、

库存率50%以上的企业

一般企业应付账款余额过大，每年都在不断地递增，库存材料采购数量也在不断递增，说明企业购入材料资金主要来自于拆解资金。如果确实如此，那么按照常规借钱购买材料，说明企业生产需求很大，销路也是不错的，此时的库存材料和产成品库存率不应该很高。

分析该企业可能库存数额是虚的，存在收入不上账未申报不纳税，逃逸税收的可能性。

徐箐：数字疑点特征，正常情况下库存量减少，收入就会增加，负债会减少。

风险级次：如果属于主管故意逃逸税收，根据逃逸税款金额确定追究其法律责任。

4、

收入增长幅度大而利润未增长或下降

一般企业年度里销售额比上年增长，但是利润却在下滑。

税务分析原理：

企业成本增长幅度不得大于销售收入增长幅度

企业费用增长幅度不得大于成本和销售收入增长幅度。

比例控制分析

成本率

费用率

毛利率

利润率

生产制造行业成本率一般控制在80%左右。

商贸零售行业成本率一般控制在约85%左右。

如果企业成本率高于行业基本成本率，那就会延伸核查增值税税负率。

（注意，由于各行业之间业务繁杂和所处地区不同，以上仅为模拟参考）

例如：

某税务机关对甲企业2017年度增值税税负率通过四种方式进行疑点测试：

①实缴税负率：按该公司实际缴纳增值税税额计算的税负率，计算公式采用“实缴税负率＝应纳税额合计÷内外销销售额×100%”，经计算为0.00038％。

②还原税负率：考虑实现出口货物免抵税额和剔除固定资产抵扣因素影响计算的税负率，计算公式采用“还原税负率＝（应纳税额合计＋免抵税额＋固定资产抵扣）÷内外销销售额×100%”，经计算为1.53％。

③简单测算税负率：按毛利率倒算出的虚拟税负率，计算公式采用“简单测算税负率＝毛利率×17%×100%”，该公式企业所得税明细报表反映主营业务毛利率为9.35％，经计算为1.59％。

④从省级税务局增值税监控系统查询，获取专用设备制造业2017年度全省行业平均税负率为3.32％。

综上述分析，

该公司增值税税负率明细偏低，存在是否少申报应税收入疑点。

一定时期内，企业资金链和用于固定资产投资的资金和用于购买材料的资金以及支付劳动者报酬，与同时期内企业新创造的效益，一定是具有密切因果关系。

5、

数字增减变动逻辑分析原理

销售额增长20%，纳税人的盈利应该是多少？

税务逻辑把复杂的问题，拆成若干个简单的小问题（通过税务系统思维导图进行列举），然后再做以下步骤

步骤一：提出基于纳税人涉税业务违背逻辑的假设；
步骤二：然后进行财务关联涉税数据收集与分析；
步骤三：得出结果：证实或证伪假设。
步骤四：勾画出研究和分析的路线图。

通过这样的分析，税务机关就可以分析出所有可能的方案（比如：企业提高整体销售的20%的原因，是由于降低成本费用还是增加投入），之后再在此基础上，通过历史数据回归来判断财务数字之间成立的可行性。

6、

有些财务数字之间仅存在着简单的逻辑关系。

有的数字之间不仅存在必然的逻辑关系，还存在着相互制约的关系。

例如：

生产制造企业工业增加值和工业生产用电量两个数字之间仅存在逻辑关系。

税务机关只需要按照逻辑关系原理，测试两者数字是否同步和同向变化就可以OK。

例如：

企业购入的材料量就与产值除了有着必然的逻辑关系，还存在着制约的作用。

没有材料购进和消耗就不可能有产出。

按照税务数据分析，企业经营状况是受着企业“三驾马车”的影响。货币资金储备量、资产结构、劳动力。

税务机关通过这三个环节数字的变量，就可以分析出企业在某个周期或者年度生产经营状况所带来的税收变化。

例如：

税务机关可以根据纳税分析测评软件”中设定的“利润率、税负率变动情况分析”和“税收收入变动情况对比分析”功能，对纳税人某个行业年度期间的税负率、利润率与行业平均税负率、利润率进行对比分析，根据年度期间的纳税数额的增减数、增减率进行分析，并与同期的纳税人的营业收入的增降率进行配比分析，以此从中筛选出税负率、利润率低于或者超出同业平均水平一定幅度、或者纳税数额总额增减、单一税种数额增减幅度较大的纳税人作为税务延伸追踪的对象。（内容来自公众号【税东家】系列课程）

分析数字信息主要来源三个渠道。

税收征管数据；

企业财务申报数字；

社会网络及媒体传播。

国地税合并变革已经尘埃落定。

数字整合之后，纳税人将面临着新税务体制下的又一次亮剑。

税收数字最终会革哪些企业的“命”？就看谁在大治之前及时顺应“游戏规则”。

在没有显示有持序之前，混乱并不可怕。但是，当你感到一个有持序的时间出现了，就已经处于危险之中。

经济学家----欧文：费雷