问题1：暂估入库跨年账务处理增值税进项税怎么处理？
解答：
暂估入库的，说明在办理入库时没有收到销售方开具的发票。月末暂估入库的会计分录：
借：存货
贷：应付账款-xx
上述会计分录都是按照不含税金额确认的。
在次月初，对于暂估入库的会计分录进行红字冲销（使用ERP等软件会自动生成红字冲销凭证）：
借：存货（红字）
贷：应付账款-xx（红字）
企业在收到采购原辅材料的增值税专用发票时，进项税额可以按规定抵扣的，则按照正常采购入库做会计处理：
借：存货
应交税费-应交税费（进项税额）
贷：银行存款
问题2：购买方已注销，但是已经收款怎么开发票？
请问，甲公司为发包方，乙公司为承包方，2018年签订施工合同，合同额500万元。2019年3月甲公司注销。注销前甲公司已支付工程款300万元，但是，因工程款纠纷乙公司一直未开发票，现在怎么办？还能补开吗？会有什么样的后果？
解答：
对于建筑施工企业提供建筑服务，在收到预付款300万元，就应该按照税法规定预缴增值税，并给发包方（业主）开具不征税发票或征税发票，如果在收款时没有开具并不影响增值税的预缴。
（政策依据：《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。）
另外，不管是否给发包方（业主）开具发票，建筑服务的企业所得税应税收入是按照施工百分比进行确认；当然，甲乙双方的争议也不是企业可以延迟纳税时间的合理理由。
（政策依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号 ）第二条规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。）
实务中，很多建筑企业的纳税意识不强或对税法掌握不够，很多人养成不开票就不交税的习惯。
对于发包方（业主）已经注销的，乙方就不能再开具发票。虽然乙方可以不再开具发票，但是纳税义务并不会因此而减少，需要按照税法规定做无票收入处理。
税务风险提示：
1.收到300万工程款时，是否按规定预缴？是否按规定的增值税纳税义务发生时间按时申报纳税？
2.企业所得税是否按照完工百分比及时申报纳税？
如果因为没有开具发票，上述税务处理都没有做的话，一旦被税务局稽查到，将会面临着补税、滞纳金和罚款的处理。
如果因为没有开具发票，上述税务处理都没有做的话，应该及时做无票收入申报；以前该无票申报的而没有申报的，应及时做补充申报，虽然补充申报会有滞纳金，但是没有罚款。
自行斟酌，仅供参考。
问题3：广告牌制作和车辆维修服务属于购销合同还是加工承揽合同？
解答：
《民法典》第七百七十条规定，承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。
承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。
因此，广告牌制作和车辆维修服务合同，属于承揽合同。
说明：按照《民法典》的规定，在“加工承揽合同”的名称中没有“加工”二字。为了与《民法典》相吻合，2022年7月1日正式实施的《印花税法》中也是以“承揽合同”名称出现的，而不是《印花税暂行条例》中的“加工承揽合同”的名称。
问题4：3·8妇女节的过节福利需要缴税吗？企业和个人分别怎么缴税呢？
解答：
（一）个人交税情况
个人过年过节收到的过节福利，按照个人所得税法及其实施条例规定，属于个人因为在单位任职取得报酬，需要并入当月的工资薪金中一并按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。
但是，如果单位提供的福利属于集体福利，无法量化到员工个人，则暂时不需要缴纳个人所得税。
因此，如果单位在3.8节给女职工发放过节费或礼品的，则需要缴纳个人所得税；如果是单位请女职工出去嗨一顿的，吃吃喝喝等花费无法量化到个人，则不需要缴纳个人所得税。
（二）企业交税情况
1.发放过节费的
可以直接计入“应付职工薪酬-工资”，并按照工资薪金支出，按规定在税前全额扣除。
也可以计入“福利费”，但是受14%比例限制。
2.发放自产的产品
增值税和企业所得税，都需要视同销售收入。
另外，作为“福利费支出”要受14%比例限制。
说明：如果是企业是服务行业，向员工提供本企业服务作为过节福利的，则不需要做增值税视同销售。
3.发放外购商品或服务的
增值税取得进项税额的，不得抵扣进项，已经抵扣进项税额的需要做进项税额转出。
企业所得税方面，需要做视同销售处理。
同样，作为“福利费支出”要受14%比例限制。
问题5：当月供应商的货款已经付了，供应商说下下个月再开票寄过来，怎么账务处理？
解答：
（一）如果已经付款并收到采购货物的，企业应该按照正常程序办理入库、出库等手续，会计核算也应正常确认存货采购以及存货领用、销售等。
1.采购货物并付款：
借：存货（不含税价）
应交税费-待抵扣进项税额/其他应收款-待收发票进项税额
贷：银行存款
2.收到发票时：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待抵扣进项税额/其他应收款-待收发票进项税额
（二）如果采购方是小规模纳税人或者是不需要抵扣进项税额等，会计核算时不需要确认增值税进项税额的，则直接在购进时做分录：
借：存货
贷：银行存款
收到发票后，只需要把发票粘贴在上述会计分录的会计凭证后面即可，不需要再单独做会计分录。
问题6：大学生“互联网” 比赛的奖金可以退税吗?
解答：
不能退税。
参与比赛获得奖金，个人所得税的纳税项目属于“偶然所得”。
而通过年度汇算申请退税的，只是针对个人所得税的“综合所得”项目。
个人所得税的“综合所得”包括四项：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
问题7：有个别领导的社保公司给他承担，不扣他们钱，那么我在个税申报时要不要给他填上社保？
解答：
应该填上，但是同时还需要在工资上加上企业承担的个人社保部分。
公司承担个税或社保个人部分，实际上也是个人从任职单位取得的报酬之一。
因此，公司承担个税的，申报个税时需要把税后工资换算为税前工资。
同样的，公司承担社保个人部分的，也需要在个人工资上加上后再申报。
否则，会导致申报个人所得税收入少记，同时个税少算。
问题8：营改增之后，制造业新增哪些可抵扣进项税额？
解答：
营改增之后，原本是征收营业税的销售服务、无形资产和不动产改为征收增值税了。
因此，营改增对于制造业属于利好，原本只能取得营业税发票的，现在可以取得增值税发票甚至增值税专用发票，除税法明确规定不得抵扣进项税额外的项目，都是可以按照规定抵扣进项税额。
问题9：Pos机刷卡手续费银行直接代扣，月底开发票，如何记账，先挂到其他应付款，月底来发票在结转到财务费用吗？
解答：
pos机刷卡直接就扣去了手续费的，会计核算应根据刷卡记录以及银行入账单，及时做会计分录，并确认扣去的手续费。
借：银行存款
财务费用-金融机构手续费
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
月末收到手续费发票时，可以单独装订，也可以将发票粘贴在上述会计凭证后面；如果有多个上述会计凭证的，就粘贴在月度该类会计凭证中一个就行。
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