一、纳税义务发生的时间

1、收入确认的总原则

1⃣️增值税

·纳税人发生纳税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

·先开具发票的，为开具发票的当天

2⃣️企业所得税

·商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

·企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

·收入金额能够可靠地计量；

·已发生或将发生的销售方成本能够可靠地核算。

2、委托代销

·增值税：收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

·企业所得税：收到代销清单时，确认收入。

3、租赁服务

·增值税：纳税人采取预收款方式提供租赁服务，按照收到预收款的当天；

·企业所得税：租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租赁期内，分期均匀地计入相关年度收入。

4、预收款方式销售大件货物

·增值税：对于生产销售生产工期超12个月大型机器设备、船舶、飞机等货物， 增值税以“收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”；

·企业所得税：按照“完工进度（完工百分比法）”确认收入；

5、托收承付方式销售货物

·增值税：“发出货物并办妥托收手续”当天确认收入；

·企业所得税：“办妥托收手续费”即可确认收入；

二、增值税确认收入，企业所得税不确认收入

1、情形一：纳税人将货物在实行统一核算的跨县（市）内部机构间移送于销售；

2、情形二：受托方以收取手续费方式销售代销货物；

3、情形三：采用售后回购方式销售商品的，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在在回购期间确认为利息费用。

三、收入确认申报金额差异

1、处置固定资产、无形资产

·增值税：按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税

·企业所得税：将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入

2、金融商品转让业务

·增值税：申报表主表销售额填写盈亏相抵前的销售额；

·企业所得税：盈亏相抵后填入投资收益。

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