(1) 采用分期收款方式销售自行开采的原煤200万吨，不含税销售价格为6000元/吨，合同规定，货款分两个月支付，2月底之前支付60%，其余货款于3月底前支付完毕。

问: 计算该煤炭生产企业2月份销售原煤的增值税销项税额?

中国会计：该煤炭生产企业2月份销售原煤的增值税销项税额=200X6000X60%X17%=122400(万元)、

(2) 移送自行开采的原煤100万吨用于生产洗煤，当月采用直接收款方式对外销售洗煤20万吨，不含税销售额40000万元；采用预收货款方式向甲企业销售洗煤60万吨，不含税销售额120000万元，合同约定3月10日发货，并收回剩余货款。

问： 计算该煤炭生产企业2月份销售洗煤的增值税销项税额？

中国会计:该煤炭生产企业2月份销售洗煤的增值税销项税额=40000X17%=6800(万元)

中国会计点评：采用预收款方式结算的，增值税是货物发出时纳税，所以要3月份缴纳增值税，不是2月份。

(3) 进口原煤40万吨，用于加工选煤，进口原煤共支付买价72000万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元；当月对外销售加工的选煤15万吨，取得不含税销售额37500万元。

问： 计算该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的关税税额?

中国会计:该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的关税税额=(72000 320 60 110)X2%=1449.8(万元)

问: 计算该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的增值税税额?

中国会计:该煤炭企业生产企业2月份进口原煤应缴纳的增值税税额=(72000 320 60 110 1449.8)X17%=12569.77(万元)

问：计算该煤炭生产企业2月份销售选煤的增值税销项税额?

中国会计:该煤炭生产企业2月份销售选煤的增值税销项税额=37500X17%=6375(万元)

(4) 从增值税一般纳税人处购置加工洗煤的机器设备10台，每台不含税单价26万元，取得增值税专用发票；支付含税运输费用4万元，取得税务机关代增值税专用发票。

问: 计算该煤炭生产企业2月份购进机器设备准予抵扣的增值税进项税额?

中国会计:该煤炭生产企业2月份购进机器设备准予抵扣的增值税进项税额=10X26X17% 4/(1 3%)X3%=44.32(万元)

中国会计点评：运输费它取得税务机关代增值税专用发票，说明该运输公司为小规模纳税人，因此适用3%的增值税税率。

(5)移送自行开采的原煤80万吨用于生产居民用煤炭制品；当月批发销售居民用煤炭制品16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元。直接零售给消费者个人居民用煤炭制品2．8万吨，零售价格6500元/吨。

问：计算该煤炭生产企业2月份销售居民用煤炭制品的增值税销项税额?

中国会计:该煤炭生产企业2月份销售居民用煤炭制品的增值税销项税额=96000X17% 2.8X6500/(1 11%)X11%=12363.20(万元)

中国会计点评:(i)零售环节销售给最终消费者也需要计算增值税额的。增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。所以只要发生销售的应税行为就需要缴纳增值税。(ii)如果业务发生(或题干)是2017年7月1日前则考虑用13%税率，之后则用11%

(6)销售自己使用过的机器设备4台，每台零售价格8．2万元，该设备系2007年购入的，未抵扣过进项税额。

问: 计算该煤炭生产企业2月份销售机器设备应缴纳的增值税税额。

中国会计:该煤炭生产企业2月份销售机器设备应缴纳的增值税税额=8.2X4/(1 3%)X2%=0.64(万元)

(其他相关资料；假定原煤资源税税率为8%，关税税率为2%，洗选煤的折算率为80%，上述相关票据均已经过比对认证。)

问：计算该煤炭生产企业2月份共计应缴纳的增值税税额?

中国会计:该煤炭生产企业2月份共计应缴纳的增值税税额=(122400 6800 6375 12363.60)-(12569.77 44.32) 0.64=135325.15(万元)