融资租入固定资产首笔付现金(融资租入固定资产预付的租金)

现金流量表的重要性

一家企业可以暂时没有利润，但是不能没有现金。利润决定了企业的持久发展性，而现金流量表身为企业的“日子”，则决定了企业下一刻能不能存货，如果都活不下去，那一切都将免谈。

现金流量表的定义

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表在企业中具有以下作用

(1)有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;

(2)有助于预测企业未来现金流量;

(3)有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。

现金流量表中现金的定义

库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物

现金流量标的项目释义

一：经营活动产生的现金流量

经营活动现金流为 时，并且随季度持续增加，则表明了该企业正处于蓬勃发展状态。反之，一家经营良好的企业，现金流量是不会出问题的。

那么一家正常经营的企业，经营活动现金流占比是比较大的。而如果经营活动现金流一直下降，并且出现紧张，则企业有可能在经营方面出现了问题。

（如经营活动现金流为负时，或者持续下降，也有可能是该企业经营良好，但是销售付款方式不同，赊销在销售中的占比较大，且回款周期特别长。造成了表面上的经营活动现金流出现异常。）

归属子项目（现金流入）

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

企业销售商品、或者提供劳务收到的现金。该现金包含了因销售商品而形成的历史应收账款、本期内的预收帐款、及因退货等原因出现的现金损失。

（2）收到的税费返还

企业收到的税费返还款，包括所得税，增值税，消费税，关税，教育费等各种税

（3）收到的其他与经营活动有关的现金

除主营业务以外其他与经营活动有关的现金活动,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。（常被用于虚增经营活动现金流量）

归属子项目（现金流出）

（1）购买商品、接受劳务支付的现金

企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。

（2）支付给职工以及为职工支付的现金

企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费 (不含离退休人员)以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本科目中反映。

（3）支付的各项税费

企业支付的各项税费：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加。但不包括个人所得税。

（4）支付的其他与经营活动有关的现金

企业支付的如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

二：投资活动产生的现金流量

企业资本性支出的现金数额，企业买卖厂房、设备、固定资产都会导致投资活动现金流的增减。当企业处于起始阶段及扩张阶段时，企业会产生大量的投资，这会导致投资活动现金流大幅度流出。

归属子项目（现金流入）

（1）收回投资所收到的现金

企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。但不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。（债权性投资收回的利息在"取得投资收益所收到的现金"项目中反映）

（2）取得投资收益所收到的现金

企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。

（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

企业卖出资产的现金（专利技术、房地产等），且企业得到的保险也反映在该项目里，比如自然灾害导致固定资产损失，那么保险的赔偿就算在这里面。

（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

公司处理子公司收到的现金，减去子公司持有的现金和相关费用

（5）收到的其他与投资活动有关的现金

企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

归属子项目（现金流出）

（1）构建固定资产、无形资产和其他长期资产做支付的现金

反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。

（2）投资所支付的现金

企业取得的除现金等价物以外的投资：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括取得子公司支付的现金），以及支付的佣金、手续费等交易费用。

（3）支付的其他与投资活动有关的现金

企业除了上述各项以外,支付的其他与投资活动有关的现金流量。

三：筹资活动产生的现金流量

企业经营过程中所产生的与筹资活动相关的现金流入和现金流出的差额。它是企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。即借钱和还钱，支付股息，发债券，融资等等。

归属子项目（现金流入）

（1）吸收投资所收到的现金

企业发行股票和债券收到的钱减去支付的佣金和发行费用

（2）借款所收到的现金

企业的短期借款，长期借款获得的现金

（3）收到的其他与筹资活动有关的现金

企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。（捐款等）

归属子项目（现金流出）

（1）偿还债务所支付的现金

归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。（本金与利息需分清）

（2）分配股利、利润或偿还利息所支付的现金

企业支付的现金股利和支付给其他投资单位的利润，包括用现金偿还借款利息，债券利息的钱如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。

（3）支付的其他与筹资活动有关的现金

企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如捐款、租金、利息、分期付款等。

四：汇率变动对现金的影响

汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率近似的汇率。而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算，这两者的差额即为汇率变动对现金的影响（即为因汇率变动而出现的现金增减）

五：现金及现金等价物净增加额

增加了多少钱

现金流量表的具体含义

要对一张现金流量表进行分析，则分析的重点不在于报表所展示的数字金额，其真正实际重点在于数字背后所隐藏的原因。究根问底，探查数字金额变动的真实原因，从而了解市场，了解公司真实运营情况，以做出后续发展规划。

现金流量表的深层分析

通过报表可从三个方向去分析，即为一家企业的经营方面——经营活动现金流、投资方面——投资活动现金流、筹资方面——筹资活动现金流。

另外，我们可从现金流量表子项目得知，企业的三项活动即为一进一出，互相匹配，互相循环。可理解为在社会的经济大循环下，企业形成了自己的经济小循环，如果小循环那个节点与大循环不匹配、或者自身循环出现差错，那么企业就将可能出现问题。而如果双循环衔接的到位，知道背后问题出在哪里并得到根治，那么企业就可以以经营、投资、筹资再经营、再投资继而周而复始的滚雪球发展起来。

现金流量表的收付实现制解析

现金流量表是收付实现制，而利润表和资产负债表是权责发生制。

权责发生制:什么时候发生的就算什么时候的/以实际发生为准

比如赊销，我卖出了100种材料，钱下个月才支付，但是权责发生制已经记录我收了这笔钱（应收账款，提前记录，实际成果未达成）

收付实现制:什么时候收到或支付算什么时候的/以实际收到为准

比如赊销，我卖出了100种材料，钱只收到了一半，那么收付实现制就只记录我收到了一半的前。（据实记录，实际成果已达成）

从两者的区别可得知，利润表和资产负债表所展示的数据可能“不真实”。而现金流量表所展示的数据相比较更真实。所以企业具体的真实情况，现金流量表表达的更为清楚。它决定了企业的命脉，是否可以生存下去。如果说资产负债表的优劣与否需要看利润表，那么利润表的含金量就需要看现金流量表，这就是三张表的大体勾稽关系。

现金流量表数据正负分析

一：经营现金净流 投资现金净流 筹资现金净流

这种数据是很不正常的，因为企业既然经营可以赚钱，投资又不花钱，为什么还需要筹资呢？要么是即将开展大规模的对内对外投资活动，正筹本钱，要么是借上市公司圈钱。
二：经营现金净流 投资现金净流 筹资现金净流-

经营为 ，则代表该企业在赚钱盈利。投资为 ，则代表该企业有股利、利息收入。而筹资为-，则代表该企业可能在还债，也可能是分红或回购股票回报股东。但是该企业投资为 ，则侧面代表该企业暂无投资行为。处于发展瓶颈阶段。

三：经营现金净流 投资现金净流- 筹资现金净流

这种情况说明了该企业经营活动良性，企业将经营活动挣得钱和借债、出让股权筹来的钱全部投资扩张，所以投资为-。这种类型的企业一般处于高速发展期。如需要投资，则要考虑企业投资项目前景如何，企业经营现金流入和筹资现金流入是否能够支撑企业扩张。
四：经营现金净流 投资现金净流- 筹资现金净流-

这种情况可得，该企业经营活动良性，且企业正在扩张，并在还债或回报股东中。如果需要投资，则要考虑企业投资项目前景如何，如果可持续（经营现金流大于投资现金流与筹资现金流除分红在外的总和），则可以投资。如不可持续，则需慎重投资。
五：经营现金净流- 投资现金净流- 筹资现金净流-

危险，远离！可能里破产不远了。

六：经营现金净流- 投资现金净流- 筹资现金净流

这种情况的企业，经营不赚钱，投资不赚钱，而且还在借钱。要么是垂死挣扎，筹资过日，要么是准备做一票大的，具体看投资项目前景如何。

七：经营现金净流- 投资现金净流 筹资现金净流-

企业经营不赚钱，还在还钱。但投资活动有收益，可基本也是靠之前投资的公司经营活动分红，或者卖出投资和家产。
八：经营现金净流- 投资现金净流 筹资现金净流

该企业经营活动收不到钱，但能从市场筹到钱，投资活动也有钱收，所以说企业不缺钱，但是经营不好，我们要看企业到底经营能不能改善，并且要看企业的投资现金流到底是怎么来的，如果是变卖家产来的，基本上也是快倒闭了，因为企业不仅仅经营不赚钱，还借钱，还在卖家产，这种企业真的没有前途。