国资委+税务筹划是考试(国企税务筹划)

当前，世界面临百年未有之大变局，世界税收体系正在重塑，各国政府普遍加强税收监管，税收遵从要求日益增多，税收透明度不断提升，税收不确定性增加，企业面临较大的国际国内税收风险，税收已是跨境和项目投资决策的重大考虑因素，税收管理能力已成为企业核心竞争力。

1. 税务管理与企业运营所有环节密不可分，税务管理的精细化程度体现了企业管理的细致程度。

税务管理贯穿于企业经营决策、战略规划、日常经营等各个环节，每一个环节税务管理出现问题都可能给企业带来巨大的经济和声誉损失。所以，企业务必从战略高度予以重视，并结合企业的长远发展规划，设计合理的顶层架构及阶段性目标，及早进行前瞻性部署，并达到税务管理的常态化与系统化。

企业需要建立完善税收管控框架体系，对全球税收管理工作进行规划、安排，实现“业财税”融合一体化，服务和保障好企业的战略实施，业务的高质量发展。管控框架体系，从制度流程方面，可以包括：（1）底层，是企业文化、合规诚信守则，要有形化。（2）中间层，包括：集团税收政策，明确一些税收原则；税收管理制度办法、转让定价管理制度办法；税收内控框架、流程。（3）上面一层，包括：进一步细化的纳税基础规范、风险管理规范的一些指引、手册。

例如，国内某石油公司从战略高度重视税务管理，制定了“依法筹划、依法纳税、合规有据、风险可控”的税收政策，这个税收政策与其公司战略协同一致，坚持在经济活动发生地和价值创造地依法纳税，为社会经济发展做出应有贡献的同时，实现公司可持续发展。具体做法：该公司根据业务发展需要，在税法框架内安排合理的纳税筹划，反对激进的纳税筹划，避免激进的纳税筹划对公司声誉和可持续发展带来潜在损失和负面影响。承诺关联交易遵循独立交易原则，不以侵蚀税基和转移利润为目的。加强与税务机构和税务机关的沟通，支持提高税收透明度，以真实、完整的涉税资料作为支持依据，按规定进行税收信息披露，符合税务机关监管要求。

2. 企业税务管理的成败直接取决于税务管理人员素质的高低，税务管理的高效执行离不开高素质的税务专业人才。

随着社会分工细化，专业化程度的提高，税务管理精细化是新时期的重要举措，这就要求企业打破陈旧观念、顺应时代发展，利用先进技术，从人才招聘、岗位设置、日常培训、绩效管理等方面全面提升管理水平，打造素质高、视野开阔、经验丰富的专业化税务团队，保持企业在市场上的竞争力和长远发展。

企业面临越来越复杂的税收环境：

国内方面，我国正在加快推进税收法定和税制改革，已完成11个税种的立法，环保税顺利开征，营业税退出历史舞台，2020年将基本完成税收立法。推进税收管理现代化，完成国税地税征管体制改革，税务机关坚持依法收好税、依规减免税，加大税收“放管服”，金税三期实施应用，智能技术全面渗透和应用，大数据稽查、风险评估深入推进，税收征管方式和征管手段不断升级，税收环境更加公平。

国际方面，世界面临百年未有之大变局，国际税收协作加强，世界税收体系正在重塑，企业税收管理进入新时代。2015年10月，G20/OECD发布了BEPS项目全部15项成果；2016年建立了关于全球落实BEPS项目的包容性框架，目前共137个国家/地区加入，中国当选为框架副主席。2017年，67个国家/地区政府代表共同签署《BEPS多边公约》，这是第一份在全球范围内协调跨境投资所得税收政策的多边法律文件，目前已有94个国家地区签署。截至目前，109个国家/地区签署实施CRS（金融账户涉税信息自动交换），世界税收日益透明。

如何应对这些挑战呢？

首先，从人才方面，要有专业的内部专家，招聘到高素质人员，特别是企业国际化战略的实施，更要重视国际化财税队伍的培养，了解到我们个别企业十多年来，一直安排国际财税管理培训班，组织人员到美国进行财税专业和外语的脱产学习，建立起了一支规模可观的国际化财税人才队伍，有力保障了公司战略和业务发展。只有企业自己专家才熟悉行业产业发展规律，掌握企业生产经营特点、发展动态，才能在瞬息万变的商机中，及时进行准确的税收决策；才能在国际税改和国家税收立法中，积极参与进去，提出诉求和建议，维护企业合理利益，税企双方共同推动税收体系向更加公平、透明和现代化方向发展，促进经济可持续包容增长。

其次，需要对税务管理团队进行合理细化分工，实现税收精细化管理。对总部职能税务、板块和企业单元的业务税务、共享服务中心的运营税务的职责进行优化，建立矩阵式的一体化的高效税务管控体系。比如，壳牌石油公司，除了共享中心几百人的税务团队外，在全球还有300多人的税务管理团队，其中约200人在总部，100人在业务所在国。总部设税收执行副总裁（EVP）一人，向CFO汇报。EVP下设９名税务副总裁（VP），分别负责不同的职能、业务线和区域的税收工作。壳牌税收管理流程清晰，职责分工明确。各业务建立起端到端的全流程，业务数据的产生、录入、计算、分析、审核、报告和报告后事项，环环相扣，并明确总部、国家税务团队、共享中心，以及财务团队等各部门在每个流程工作环节中承担不同的职责。

第三，需要一个税务信息系统的支撑，实现税收工作的信息化、数据化、规范化。这个系统要体现“业财税一体化管理”的思想，与财务系统、ERP业务系统、合同系统、人力资源等各类系统集成。通过信息系统提升计税自动化水平，实现合规管理、强化纳税遵从，充分享受税收优惠；加强总部集团化管理，有效管控税务风险，支持依法纳税筹划。国际大公司大都已经实现了税务信息化，国内企业税务信息化，基本是从最近几年才开始搞，华为公司也是从前四五年开始，目前已经取得很好效果。

对于企业而言，税务管理是分不同境界的。第一境界，无管理，只能被动听税务局的；第二境界，有完整管理，遇到税法适用等事项，能与税务局协商；第三境界，有卓越管理，遇到税法争议事项，有符合税法立法意图的正确见解，能使税务局接受企业意见。对于大企业而言，财税人员的税务能力越强，能够达到的税务管理境界就越高。

3. 税务管理直接影响企业最终的税后利润。税后利润是企业回报股东及长期发展的最重要财务要素。

税收管理作为影响企业税后利润形成的一种有效手段受到企业投资者、经营者与资本市场的关注和重视，有效的税收管理能够帮助企业长期可持续发展。强有力的盈利能力（税后利润）可以支持企业的不断创新与业务开拓。

因此，企业管理者务必要对该项工作予以足够重视，这样才能够实现企业税后利润最大化。

对于成员企业众多、业务结构复杂的大型企业集团而言，可从以下方面加强税收管理，从而提高净利润：

一是努力提高税收优惠政策的利用程度。近年来，我国不断加大减税降费力度，出台了一系列税收优惠政策，如：高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；专用设备抵免企业所得税应纳税额；提高研发费用加计扣除比例至75%；购进设备器具单位价值不超过500万元可一次性计入当期成本费用等。此外，新冠疫情期间我国和各国都也出台了“一揽子”税收优惠政策为企业纾困。企业应充分利用税收优惠政策，并在使用时考虑税收优惠的限制性条件，结合自身实际情况选择与企业经营相匹配的优惠，做到政策应享尽享。

二是高度重视盈亏平衡管理。大部分企业在管理中仅重视单项资产和单个法人的盈利性，而缺乏对企业集团整体盈利性的考量。即使在一个企业集团内，也不会采用合规方式对内部法人进行盈亏平衡管理，由此导致部分盈利成员企业税负高，而亏损成员企业的亏损长期得不到充分利用，影响集团整体税收效益。由此可见，对企业集团进行盈亏平衡管理，是提高税收管理水平、提高净利润的重要手段。当企业集团内部法人出现大幅盈利或大幅亏损的情况时，可考虑通过资产人员重组、变更公司法律形式、优化商业模式、调整各法人承担的功能风险等方式，实施盈亏平衡管理。

税收管理直接影响企业的净利润，是企业回报股东及长期发展最重要的财务要素。尤其是2019年国资委发布《中央企业负责人经营业绩考核办法》，明确提出将考核中央企业的净利润和经济增加值，并将净利润的目标值与工资总额预算挂钩。这一重大改革意味着，净利润成为核心指标后，对企业税收管理（尤其是所得税管理）的要求将进一步增强。

4. 全球一流企业都以加强税务管理作为其运营及发展的最重要管理目标之一。

在世界五百强企业中，主管税务管理的高级副总裁需要参与企业的重大决策，如并购、海外业务开拓、业务流程优化等，与世界一流的税务专业服务机构共同配合，应对企业经营中的各种挑战，为企业创造价值。

后BEPS时代（BEPS2.0），OECD 正在研究制定关于对数字经济征税的双支柱方案，各国在通过国内立法落实BEPS有关要求和标准，比如出台转让定价三层文档规定，加强转让定价监管，各避税地出台经济实质性法规，欧盟、荷兰等国出台税收黑名单制度等。

当前，世界税制有趋同走向，但差异仍很大，各国税收征管水平差异大。税制是经济发展的基本建设和经济治理的重要部分。税企双方要秉持共商、共建、共享的理念，通过改善税制，实现G20提出的建设公平和现代化国际税收体系的目标，促进我国和世界经济增长。