税务筹划劳务报酬还是个体经营(劳务报酬所得税务筹划的主要方法)

现在很多人除了正职工作外，都会外接点私活赚点外快，这时候就会涉及到开票和涉税问题。

按照劳务报酬来计算个税税率高，于是很多人建议成立个体户、个人独资企业来进行税收筹划。那是不是真的成立了个体户、个人独资企业后税就能少交呢？下面咱们就来说道说道。

假如张三成立的个人独资企业，重庆张三服装设计工作室。张三本身又在一家设计公司就职，2019年1月-12月在甲企业共取得工资薪金收入12万元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。

如果张三的工作室全年总计取得18万的设计费收入，我们来看看自然人和个人独资企业两种情况下，谁的税负会更低

1、增值税

以自然人身份，按次缴纳没法享受小微企业优惠政策，含税价格18万，实际就需要缴纳增值税：180000/(1 1%)*1%=1782.2元。

如果是个人独资企业，月度销售额不超过10万，季度不超过30万，免税（普票，专票需交税）

2、增值税附加

自然人身份，假设可以享受附加税减免政策1782.2*6%=107元

如果是个人独资企业，享受上述增值税小规模纳税人免征政策，附加税为0

3、个人所得税

以自然人身份，收入额并入综合所得，按照3%-45%七级累进税率计税。

年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入

＝120000＋(180000/1.01)×（1－20%）=262574.3元

*劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除

＝262574.3－60000－（2240×12）-（2000×12）＝205694.3元

全年应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝205694.3×20%-16920＝41138.9元

如果是个人独资企业

工资薪金个人所得税

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120元

应纳税额=9120*3%=273.6元

经营所得的个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。张三从事的设计工作，基本上没有什么成本，假设成本费用为0，那么税费为：

个人所得税：180000/1.01*30%-40500=12965.3元

如果是核定征收的话，税率会有所不同，假设核定的是10%应税所得率，个人所得税为：180000/1.01*10%*5%=891元

可以看出核定后的个人独资企业个税很低，因此如果劳务报酬比较多的情况下适合成立企业来接业务，最好再申请核定征收，使税率降到更低。