好消息不断！小规模纳税人全行业可以自开专票了！

聪慧的你一定知道这里还有干货

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2020年2月1日起

小规模纳税人全行业可以自开专票了

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小规模自开专票

请务必注意这3点

（一）所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

（二）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。需要特别说明的是，货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票；未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布）相关规定，向税务机关申请代开。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

（三）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

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案例详解：小规模自开专票

示例一：

某小规模纳税人2019年1月设立，主营食品销售，自2020年2月1日起选择自行开具增值税专用发票。

该纳税人2020年4-6月不含税销售额合计390000元，其中开具增值税专用发票不含税销售额300000元，开具增值税普通发票不含税销售额90000元。

请试填写该纳税人2020年第二季度增值税纳税申报表。

说明：小规模纳税人在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销自开售额，按照3%和5%的征收率，限额分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

解析：

1.该纳税人第二季度不含税销售额390000元，不享受免税政策。因此，当期应征增值税销售额390000元、开具专票销售额300000元、开具普票销售额90000元，分别填入对应栏次。

2.应纳税额：3900003%=11700（元），填入对应栏次。

30万

填表：

示例二：

某小规模纳税人2019年1纳税人月设立，主营食品销售，自2020年2月1日起选择自行开具增值税专用发票。该纳税人2020年4-6月不含税销售额190000元，其中开具增值税专用发票不含税销售额100000元，开具增值税普通发票不含税销售额90000元。

请试填写该纳税人2020年第二季度增值税纳税申报表。

解析：

1.该纳吗税人第二季度不含税销售额190000元，未超过300000元，可享受适用免税政策。因此，开具普票销售额90000元享受免税政策，对应免税额2700元（=900003%）填入对应栏次。

2.开具专票销售额100000元应缴税，应纳税额3000（=1000003%）元。因此，应征增值税销售额100000元、应纳税额3000元分别填入对应栏次。

填表：

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小规模纳税人自开增值税专票操作指南

（以福建地区为例！全国通用）

第一步

首先，我们用已实名注册过的微信扫码登录国家税务小规模总局福建省电子税务局。

第二步

登录后，点击“我要办税”，自开再选择“事项办理”。

第三步

点击“发票”功能，选择“发票票种核定申请”。

第四步

申请增值税专用发票，填写好资料后，提交系统核定。

第五步

待审核通过后，返回“涉税事项办理”，依旧选择“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”。

第六步

如实填写“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表，等待最终审核结果。

最快一周就可以通过审核！但是发票票种申领和最高限额申请经税务局审核全部通过后，还需要带上税控盘去税务局复核，最终确认开通。

特别提示：如果是要当地领购发票，那必须由购票人去税务局亲自确认；若是不当场领购发专票票的可由经办人去税务局确认。

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月销售超过10万元（季度超30万）

才可自开专票？

最后带大家一起看看6个有关增值税小规模纳税人免征增值税政策的开票问题。

01、月销售额未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票管理系统？

答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第十条：“已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。”

02、政策调整后，小吗规模纳税人月销售额超过10万元，是优惠否强制使用增值税发票管理系统？答：小规模纳税人月销售额超过10万元的，除特殊情况外，应当使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、专票机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第十条规定，“小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系纳税人统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”

03、提供科研开发服务的小规模纳税人，月销售额未达到10万元，是否可以自行开具增值税专用发票？

答：为了进一步激发市场主体创业创新活力，促进民营经济和小微企业发展，税务总局持续扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点30万行业范围。目前已经将住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。

试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

提供科技研发服务的小规模纳税人属于科学研究小规模和技术服享受务业，符合自行开具增值税专用发票的条件，可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。

04、是否月销售超过10万元（季度超30万）才可自开专票？

答：为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

05、小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票，税率是显示实际征收率还是显示***？

答：对于小规模纳税人自行开具的增值税普通发票，税率栏次显示为适用的征收率；对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代享受开的增值税普通发票，如月代开发优惠票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***。

06、小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税专用发票，税率如何显示？

答：小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票，税率栏次显示为适用的限额征收率。

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