文/焦点财税资深专家—李舟
自2018年5月1日起，增值税税率从17%降到16%；从11%降到10%。看起来挺清楚，但实务中房地产企业和建筑企业之间产生了巨大的争议：税率调整后到底施工企的业要不要降价？
一、施工单位5月1日后究竟开具11%还是10%发票？
这个问题时至今日已无争议，严格按照增值税纳税义务发生时间来判定，一看工程完成量，二看是否收钱或到了合同约定收钱时间，两个条件同时成立，就可以界定纳税义的务发生时间。那么如果纳税义务发生在5月1日前，即使未开具发票，也应当按照11%交税开票，当然这可能带来滞纳金问题。如果纳税义务发生在5月1日后，自然按照10%即可。
二、施工单位按照10%交税该不该降价？
调整税率后，施工单位纳税义务发生在5月1日后按照10%交税开票，问题是该不该将合同总价款降下来？这里面情况相当复杂，我们将所有可能的情税率况列举下来，形成下表中的分析：
我们的观点很明确：合同总价款中的不含税价不需要变动，含税价应当伴随着5月1日节点发生调整。当然，实务中是否调整取决于甲乙双方的博弈，结果如何可能因人而异，但有一点是明确的，房地产政策红利不能单方享受，如何在双方进行分配红利，是这个博弈的关键。
关于这一点，在很多地方政府发布的文件中也可窥见一斑，以上海文件为例：
《关于调整本市建设工程计价依据增值税税率的通知》（沪建市管(2018)28号）
一、自2018年5月1日起，本市按一般计税方法计税的建设工程，计价依据中增值税税率由11%整为10%。
二、已完工程量价款符合以下情形之一的，税金计算不予调整：
1.2018年5月1日前，已开具相应工程价款增值税发票的；
2.20行业18年5税率月1日前，已收讫相应工程价款的；
3.合同确定的相应工程价款付款日期在2018年5月1日前的（从工程价款中扣留的增值税质量保证金除外）。
三、工程预付款在2018年5月1日前已开具税率11%增值税发票的，扣回预付款时的对应工程价款税金计算不予调整。
四、2018年5月1日前未完工程量价款以及不符合第二条的已完工程量增值税价款，其计算公式由"工程造价=税前工程造价（1 11%房地产"调整为"工程造价=税前工程造价（1 10%）"。
五、正在进行施工招标的项目，已发出招标文件未开标的，可按本通知第一条规定以补充招标文件方式修改投标报价税金计算；行业未发补充招标文件修改的，在项目实施时应按规定做好价格调整工作。
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