研发费加计扣除政策75的行业(研发费加计扣除适用什么行业)

研发费用加计扣除政策的演变效果

国计家什么税务总局今年5月企业所得税汇算清缴数据显示，研发费用税前加计扣除比例从50%提升到75%，新增减税878亿元，加上原有政策，企业享受研发费用加计扣除政策共减税2794亿元；享受高新技术企业优惠政策的企业数量达5.27万户，同比增长8.88%，减免企业所得税1900亿元。

国家统计局数据显示，中国研发费用投入强度（占GDP比重）不断加大，2014年首次突破2%，2018年提升至2.18%，超过欧盟15国平均水平。按汇率折算，我国已成为仅次于美国的世界第行业二大研发经费投入国家。

普华永道报告显示，在研究全球研发投入最多的1000家企业时发现，2018年中国企业研发投入增长34%，成为全球增速最高的国家。

市场最关心三个问题

那针对最新政策，哪些制造业重点行业有望纳扣除入新一轮研发费用加计扣除比例提高行列呢？

安永大中华区量化服务团队主管合伙人史川对第一财经记者的分析，具体行业需要等待相关法规出台予以明确，但此前国家税务总局对于固定资产加速折旧政策变迁的过程中曾经提出过的重点行业可能具有一定的参考意义。此次制造业重点行业可能聚焦在生物药品制造业，专用设备制造政策业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，以及轻工、纺织、机械、汽车计四个领域适用相关的重点行业。

“我们预计在确定行业分类时，国民经济行业分类与代码可能再一次成为关键性依据，而企业从事相关行业是否为主营业务，以及相关收入是否占收入总额什么比例超过50%可能成为需要考量的因素。”史川说。

信永中和会计事务所重庆分所合伙人张莉娟对第一财经记者称，费加不久前财税部门对先进制造业增值税留抵退税政策放宽，这次研发费用加计扣除也有望在先进制造业中率先实施。

先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并行业销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税研发人。

施正文认为，在促进制造业企业转型升级大背景下，先进制造业应该包括在内，与此同时一些传统重要行业比如钢铁、汽车也有望纳入。因为这些传统重点制造业在国民经济发展也起着重要推动作用，也急需转型升级迈向中高端。今年国务院明确要求制造业税负明显降低，一些税负相对较高的制造业行业也有望纳入。

研发费用加计扣除比例在去年提至75%之后，下一步制造业重点行业加大研发费用加计政策扣除比例会提高至多少？

史川认为，此前研发费用加计扣除比例已经由50研发%提升至75%，有效期至2020年底，这超过了包括俄罗斯、印度、南非等国目前所采用的50%比例，体现了国家对于75鼓励企业创新，聚焦研发活动的重视。对于制造业重点行业进一步提高的空间，可能有望提升至100%左右。相较之下巴西的加计扣除比例为60%至100%，而中国香港地区也于2018年引入了研发费用加计扣除政策，加计比例为100%至200%。

“上一次研发费用加计扣除的比例从50%提至75%，估计这次会提到100%。”张费加莉娟说。

不过施正文认为，财税部门在推出研发费用加计扣除比例政策时还需要考虑财政承受能力和税75收征管水平及行业公平性，而且鼓励企业研发创新需要政策组合拳，因此这一比例可能不会立即提至100%，90%左右可能性更大。然后相关部门会评估政策实施效果再改善。

研发费用的口径大小跟扣除比例高低一样重要，研发费用口径越大，意味着企业能获得更多的税前扣除。企业非常适用关注研发费用范围是否会进一步扩大。

施正文认为，这次国务院常务会议并未提及研发费用口径调整，而且2017年已经有过一轮调整，因此口径调整可能性比较小。

施正文表示，由于目前研发费用加的计扣除比例提高新政仍处于研扣除究阶段，不会立即出台，明年出台实施可能性更大。但这也给市场预期，相关行业企业可以据此调整研发投入策略。