流转税日常风险及防范（3)

7．发票票面不合规

比如备注栏规定必须要填写的未填写。货物运输开具的增值税专用发票，必须将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单；比如发票专用章未盖在右下角销售单位栏；比如发票的商品与服务分类编码选择错误等。这个工作需要纳税人对于发票管理建立管控制度，从源头上把握发票取得与开具的相应增值税规定。

8．股份公司将自有资金提供给成员企业使用收取的利息，未申报缴纳增值税。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。因此对财务费用的红字需要加以关注，同时关联公司之间不收利息的行为也面临着增值税核定征收的风险，需要关注其他应收款与其他应付款长期挂账的问题。

9．取得代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入，未计算缴纳增值税。

从银行存款、现金、营业外收入等明细账入手，查看手续费收入是否缴纳增值税。目前营改增后，绝大部分省份要求缴纳增值税，国家税务总局12366平台2016年增值税类（含营改增）热点问题汇总中也曾有回复：企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税？答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。