国税总局将对中国非税收居民金融账户涉税信息进行调查，分析称此举意在打击利用海外账户逃税
企业和个人通过在外国开设一个银行账户偷税漏税的行为会被更严格地监管和打击。国家税务总局10月14日发布“新政”意见稿，对中国非税收居民金融账户涉税信息进行尽职调查，然后与其他国家税务主管当局交换信息，通过全球合作打击利用海外账户逃避税的行为。
税务部门人士认为，这一事件的核心是与其他国家税务部门交换信息，也就是中国的税务部门从其他国家拿到中国纳税人的海外账户信息，从而打击利用海外账户逃税的行为。
明年底完成对600万以上账户调查
10月14日，国家税务总局发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》。根据规定，我国境内金融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查程序，识别在本机构开立的非税收居民个人和企业账户，搜集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家和地区税务主管当局相互交换信息。
“事实上，这次意见稿是调查其他国家的纳税人在中国的金融账户信息，然后报送回纳税人所在国家的税务部门。核心是与其他国家税务部门交换信息，也就是中国的税务部门也能从其他国家拿到中国纳税人的海外账户信息，从而打击利用海外账户逃税的行为。”一位税务部门的人士说。
国家税务总局此次“新政”是遵循此前G20的协议。早在2014年9月，我国在G20层面承诺将实施由G20委托经济合作与发展组织制定的金融账户涉税信息自动交换标准，就是为了通过全球税收合作提高透明度，打击利用海外账户逃避税的行为。我国首次对外交换居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月。
根据安排，明年开始，金融机构对新开立的个人和机构账户开展尽职调查；明年底完成对存量高净值账户的尽职调查；2018年完成对个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。高净值账户是指金融账户加总余额超过600万元。
对于高净值账户，国家税务总局要求金融机构开展电子记录检索和纸质记录检索，同时询问客户经理是否存在其负责的客户为非税收居民个人的情况。
我国可根据交换信息打击逃避税
金融账户信息自动交换如何执行？首先由一国金融机构通过尽职调查程序识别另一国税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息。再由该国税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国对跨境税源的有效监管。
国家税务总局表示，此次新政并非新增加税种，所约束和打击的对象是利用境外账户逃避税的个人和企业。
那么中国纳税人利用海外账户逃避税的行为如何监管和打击呢？“对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人，我国税务部门可根据其他国家和地区提供的金融账户涉税信息，核实我国纳税人境外真实所得，对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚。”国家税务总局表示。
■ 案例
公司收入“藏”个人账户被追缴税款百万
利用境外账户逃税在中国并不乏先例。据中国税务报报道，近期，上海闵行区国税局稽查局就破获一起利用个人境外储蓄账户隐匿公司收入的逃税案。
刘某是Y公司的法人代表，他利用境外储蓄账户等多个银行账户，收取境外服务款项近2200万元，隐匿巨额收入不申报纳税。刘某以Y公司的名义，与3家日本公司签订过软件开发和技术维护服务协议。Y公司的服务收入既通过公司的基本账户收取，也通过刘某的个人境外账户等账户收取。
据税务部门调查，在这2200万元中，Y公司通过基本账户收取的款项900万元正常纳税，而通过刘某个人境外账户等4个账户收取的款项1300万元却隐匿逃避税。税务部门要求刘某解释其个人账户收款的性质及来源，刘某称有关收款是自己取得的劳务报酬，但拿不出任何证据。
最终，刘某承认其个人账户收款是Y公司的服务收入，税务部门对其追缴税款上百万元。
■ 影响
【个人】
新开户时需声明税收居民身份
按照《管理办法》的要求，对于在金融机构开立新账户的个人和企业来说，在开户时仅需额外填写一份声明文件，声明其税收居民身份。
对个人而言，需要声明是否为中国税收居民或者非居民。对企业而言，需要声明是否为中国税收居民、非居民或者消极非金融机构。相关定义在《管理办法》中均有解释。
根据我国税法，中国税收居民个人是指中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人；中国税收居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民。
国税总局称，由于在我国金融机构开户的绝大部分个人和企业均为中国税收居民，在填写声明文件时仅需勾选中国税收居民即可，因此整体来说开户程序变化不大，客户体验不会有较大变化。
【企业】
中国企业海外避税难度将加大
在中国税务领域拥有近20年专业经验的金杜律师事务所合伙人叶永青向新京报记者表示，此次尽职调查主要是针对境外居民或企业在境内的账户，不会针对中国居民账户。
叶永青介绍，这个“标准”执行之后，在成员国（地区）网络里面的信息可以实现互换，但现在只是一个刚开始的阶段，即搜集境外账户在国内的账户信息。
“随着交换非居民金融账户涉税信息的逐步推进，中国企业在跨国（地区）交易中，避税的难度会越来越大。”
叶永青说，大数据下的税收管理，数据只是一个基础，税务机关拿到这个数据后怎么处理，还是未知数。
如何遏制部分中国富人或官员向海外转移资产？叶永青称，在这次尽职调查中，还不会触及这部分人群在海外账户信息的情况，除非在这个过程中涉及延伸部分的调查。“对其海外资产产生真正影响，还得等到信息交换以后。”
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