一、增值税抵扣凭证的种类
《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
进项税额=买价×扣除率
（4）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
具体增值税抵扣凭证见表1-1。
表1-1 增值税抵扣凭证表
应当注意的是，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、纳税人支付的道路、桥、闸通行费的抵扣
《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额。
（1）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1 3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷ （1 5%）×5%
（2）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 5%）×5%
（3）本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）自2018年1月1日起停止执行。
三、接受小规模纳税人提供服务增值税专用发票的取得
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第五十四条规定：“小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。”
国家税务总局2016年11月起在全国推行住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称专票）试点，简化开具过程，节约办税时间成本，之后陆续扩大到鉴证咨询等行业。
（一）哪些纳税人可自开专票
截至2018年2月，以下小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票：
1.住宿业（自2016年11月4日起试点，国家税务总局公告2016年第69号）。
2.鉴证咨询业（自2017年3月1日起试点，国家税务总局公告2017年第4号）。
3.建筑业（自2017年6月1日起试点，国家税务总局公告2017年第11号）。
4.工业以及信息传输、软件和信息技术服务业（自2018年2月1日起试点，国家税务总局公告2017年第45号）。
5.国家税务总局公告2019年第8号（以下简称8号公告）规定：自2019年3月1日起，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
（二）自开专票应具备哪些条件
试点小规模纳税人月销售额超过3万元或季销售额超过9万元。
（三）哪些应税行为可自开专票
试点小规模纳税人发生下列应税行为需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开。
1.住宿业：提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为。
2.鉴证咨询业：提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为。
3.建筑业：提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为。
4.工业以及信息传输、软件和信息技术服务业：发生增值税应税行为。
5.租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。
（四）其他事项
1.试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
2.在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
四、增值税发票丢失如何补救
国家税务总局2014年第19号公告第四条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下简称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管复印件和《证明单》留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票的发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联认证，专用发票的发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
《证明单》如何开具？销售方（一般纳税人）登录网上办税服务厅，点击【我要办事】—【证明办理】—【丢失增值税专用发票已报税证明单开具】，即可以获取。购买方凭借发票记账联的复印件以及《证明单》就可以正常进行认证抵扣。丢失小规模纳税人自行开具的增值税专用发票，可参照一般纳税人申请开具《证明单》的处理方式，由销售方登录网上办税服务厅自行申请办理。丢失小规模纳税人代开的增值税专税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联用发票，申请开具《证明单》需到主管税务机关办税服务厅申请开具。
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