“暂估入账”是会计实质重于形式的一种管理方式。采购材料已经入库，却没有收到发票，会计暂时入库处理就成了首选。但是，最近又有企业暂估入账被税务稽查，因暂估成本500万元缺少税前扣除凭证、未作纳税调整被税务机关追缴税款和罚款。

“货到票未到”，公司会计面对此类采购材料入库时，暂估入账挂应付账款，是再正常不过的了。

但是在汇算清缴前，部分材料已经消耗依旧没有发票，并且也没有实际支付，那这笔未缴纳税款就属于虚假纳税申报，被税务机关处罚是迟早的事。

要不想被查、罚款，2022年，企业一定要注意这些问题：

1、采购入库的存货暂估入账问题

采购入库和发票获取时间存在一定时间差，采购中的存货入库在没有发票的情况下，一般按照暂估入账处理。取得发票后，会计再做调整。

由于暂估金额不包含增值税，所以企业在申报纳税前不按发票金额入账，就会被税局判定为偷逃税。

2、暂估入账涉税问题

（1）成本费用扣除

税总公告2011年第34号第六条规定：

“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

需要注意的是，在企业纳税申报环节，所有成本费用发票必须保证真实有效，不然引发税务风险，轻则罚款，重则老板和会计被判刑。

所以，会计务必提醒员工上传发票原件到《发票小工具》进行报销，会计也不能抱有侥幸心理，打开《发票小工具》中的发票详情进行智能查验，务必把收到的发票进行查重和真伪查验，快速确认发票没有问题后再通过报销审核、入账等操作。

（2）增值税进项税额

根据财会〔2016〕22号规定，一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。然而，小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，因此，小规模纳税人暂估入账金额包含增值税进项税额。

《企业会计准则第4号——固定资产》规定，“对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。”