小规模纳税人实操 小规模纳税人实操课件附带单据薄

小规模纳税人，取得专用发票，该如何处理？

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1、首先要明确，小规模纳税人也可以取得增值附带税专用发票，没有必要退回要求重开。

2、对于小规模取得的专票，不需认证抵扣，直接计入相关的库存成本或者费用科目就可以。

提醒

符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发实操票，可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。

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政策依据

参考一

根据增值税暂行条例：第二十一条　纳小规模税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具纳税人增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注课件明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

参考二

财税「2016」36号：第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买单据方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资薄产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。