工资薪金大幅波动，个税多缴的担忧，稍显多虑！个人所得税在累积计税办法的最新政策下，税负是均衡的，预缴阶段即使多缴了，汇算清缴也能退回！即使收入不均衡，税前扣除不完整，预缴金额大于实际应纳税额，所谓“多缴”仅存于预缴阶段，通过“年终汇算清缴”可以“多退少补”，纳税人不会多缴任何一分税款！
一、概念介绍
累计计缴，其实在2019年新个税税改之前就有！只是在税改前的累计计税，纳税人重视程度不够、推介的范围有限、适用群体有限等条件的限制，并不被太多的人群所知晓！以往，一个纳税年度，超过12万元收入的纳税人须参加汇算清缴。就是将所有的收入、税前扣除数等相关数据累加，套用税率和速算扣除数，重新计算个人所得税的应纳税额。这就是大家现在广泛认识的“累计计税”的雏形。
二、纳税人对累计计税认识不够
累计计税以往就有，再加上新个税税政的逐步普及，理论上纳税人更容易理解其计算方式。但是，多数纳税人没有专注的学习新个税的计算方法，以往个人所得税按月计缴的惯性思维强化了纳税人的错觉。特别是“预缴就是纳税义务的全部”、“我年收入不超12万，不用汇算清缴”、“税款交了就是国家的，哪怕多缴了”……在税改初期，这些想法依然是主流思潮！
可以简单概括一下，无论是税改前还是税改后，个税汇算清缴均采用“累计计税”办法。区别在于新税改后，个人所得税每个月代扣预缴也采用汇总数据、各月数据累加，利用汇总的收入、税前扣除数决定预缴的应纳税额。
三、本年累计的概念
本年累计：就是从本纳税年度的1月份到申报个税当月的累计数。例如9月份申报8月份的个税，本年累计就是1月份到8月份的累计数；2月份申报1月份的个税，本年累计就等于1月份到1月份的累计数；12月份的本年累计，就是1月份到12月份的累计金额，也等于汇算清缴的累计数。
本年累计的种类主要有：本年累计收入、本年累计基本扣除数、本年累计社保个人承担金额、本年累计专项附加扣除、本年累计预缴税款。
四、累计计税的公式
本期应预缴的个人所得税=（本年累计收入-本年累计基本扣除数-本年累计社保个人承担金额-本年累计专项附加扣除）*适用税率-速算扣除数-本年累计预缴税款
五、个人所得税的预缴和汇算清缴
题中所述的五种情况：收入全年比较平均、年初收入很大后面月份较低、年初收入平稳年末收入骤然升高、年初和年末收入平稳年中收入较高、收入不固定完全没有规律。其实，不管收入是否均衡，还是某个阶段收入突然增加，在本年累计预缴个税时，确实会有波动，通过汇算清缴多退少补，实际税负并不会虚高！
我们将个人所得税预缴阶段的数据列图表分解如下：
1、收入全年比较平均
纳税人每月工资薪金收入6000元，全年72000元；基本扣除数每月5000元，全年60000元；（72000-60000）*3%-0=360元，汇算清缴全年应纳税额360元。从1月份到12月份，本年累计不断递增，收入、税前扣除、本年累计预缴额都在增加，收入均衡的情况下，应补缴税款也均匀分布到各月，年终汇算清缴应补（退）税款也和预缴的税款一致。
2、年初收入很大后面月份较低
例1：
第一个月收入36000元，2月份申报预缴1月份个人所得税930元；2到12月份每月收入2000元，预缴阶段每月应纳税额低于1月份已经预缴的930元，均不再预缴。年终汇算清缴全年应纳税额为0，但实际已经预缴了930元，次年1-6月份向税务机关申请退税930元。
例2：
1-11月份收入每月6000元，11月份本年累计收入66000元、基本扣除55000、应纳税所得额11000，应预缴个税合计330元，累计预缴税款300元，11月份补税30。到12月份收入骤减到2000元，12月份本年累计收入68000元、基本扣除60000元、应纳税所得额8000元，应纳税额240元，累计已经预缴的税款为330元，本月不再预缴，汇算清缴向税务机关申请退税90元。
3、年初收入平稳年末收入骤然升高
年初收入平稳年末收入骤然升高，如图1到11月份每月6000元，11月份本年累计收入66000元、税前扣除55000元、应纳税额11000、预缴税款300元、补税30元；12月份收入骤然增高，累加到本年收入中，全年累计收入86000元、税前扣除60000元，应纳税额780元，12月份补税450元。汇算清缴全年应纳税额780元，已经预缴780元，无差异！
4、年初和年末收入平稳年中收入较高
年初和年末收入平稳年中收入较高如图中实例，除6月份收入20000元外，其余每月收入6000元。因1-5月份累计税前扣除数累计足够大，6月份20000元收入的税前扣除数充裕，对预缴每月造成波动，平稳过渡到7月份；7到12月份收入平稳，全年波澜不惊。全年应纳税额780元，预缴780元，无差异！
5、收入不固定完全没有规律的
收入不固定完全没有规律的情况，其实就是题中所述的每月收入波动大，在累积计税方式下，对个人所得税的应纳税额每月影响。对预缴环节的个人所得税存在一定的影响，但只要不是“前高后低”且高出当期税前扣除数时，也没有影响。
六、综述
上述5种不同的情况，在一定的波动范围内，只有第2种情况“年初收入很大后面月份较低”才会造成预缴税款波动大，致使预缴税款和实际应纳税额形成差异。
如果将个税相关数据波动扩大到全数列，无论是在某个月骤增或者骤减，只要申报期应交税金大于已经预缴的税款，对预缴税金和实际应纳税额不会造成实质影响；反之，无论在一个纳税年度的任何阶段，申报期的应纳税款小于已经预缴的税款，都会造成差异；当12月份时，后期的应纳税额依然没有超过已预缴的税款时，这样的差异只有通过“多退少补”的方式弥补。
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