增值税计算
掌握要点:
1.建筑业增值税计算办法
①一般计算方法——适用于增值税一般纳税人,建筑业增值税基本税率为10%。
当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
增值税销项税额=税前造价×10%
②简易计算方法——适用于增值税小规模纳税人,简易征收率为3%。
应纳增值税税额=税前造价×3%
——简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额
设备购置费计算
掌握要点:
1. 设备购置费组成
设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价 设备运杂费
设备运杂费=设备原价×设备运杂费率
进口设备国内运杂费=进口设备货价×国内运杂费率
2. 设备运杂费
(1)内容:包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费、设备成套公司服务费等。
(2)国产标准设备运杂费由设备制造厂交货地点起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。
(3)进口设备国内运杂费则是由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。
3. 国产标准设备原价
——在计算国产标准设备原价时,一般按带有备件的出厂价计算
4. 进口设备交货方式
——进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。
5. 装运港交货类的计价方式
1)装运港船上交货价(FOB),习惯称为离岸价。
2)运费在内价(CFR)。
3)运费、保险费在内价(CIF),习惯称为到岸价
——到岸价=离岸价 国外运费 国外运输保险费。
6. 采用装运港船上交货价时卖方的责任
(1)负责在合同规定的装运港口和规定的期限内,将货物装上买方指定的船只,并及时通知买方。
(2)负责货物装船前的一切费用和风险。
(3)负责办理出口手续。
(4)提供出口国政府或有关方面签发的证件。
(5)负责提供有关装运单据。
7. 采用装运港船上交货价时买方的责任
(1)负责租船或订舱,支付运费,并将船期、船名通知卖方。
(2)承担货物装船后的一切费用和风险。
(3)负责办理保险及支付保险费,办理在目的港的进口和收货手续。
(4)接受卖方提供的有关装运单据,并按合同规定支付货款。
8. 进口设备抵岸价的构成及其计算
进口设备抵岸价
=货价 国外运费 国外运输保险费 银行财务费
外贸手续费 进口关税 增值税 消费税
(1)货价=离岸价(FOB价)×人民币外汇牌价
(2)国外运费=离岸价×运费率
或:国外运费=运量×单位运价
(3)国外运输保险费= {(离岸价 国际运费)/ (1-国外保险费率)*国外保险费率 }
(4)银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率
(5)外贸手续费
=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率
(6)进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率
(7)进口产品增值税额=组成计税价格×增值税率
——组成计税价格=到岸价×人民币外汇牌价 进口关税 消费税
9. 工具、器具及生产家具购置费
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