营改增后小规模纳税人很容易就转为一般纳税人,因建筑业周期相对较长,对存量项目的发票怎么开呢?
要分一下几种情况:
一、新老项目判断法
如果项目是营改增之前就开工的,即所谓老项目,可以选择适用简易计税,在升成一般纳税人以后可以接着按简易征收率开具销项发票。
如果存量项目全是营改增以后的新项目,同时纳税义务不是发生在升级之前的,升成一般纳税人以后所有项目均按照一般计税税率开具销项发票。
二、依据纳税义务时间判断法
如果增值税纳税义务发生在转成一般纳税人之前,而且已经按照未开票收入进行了申报,在升级以后这部分收入依然可以按照简易计税开票。
建筑企业增值税纳税义务是否发生?四个判断标准:
(1)是否开发票?开具发票的当天就是纳税义务发生的当天。
(2)是否收到工程款?只要按进度款收到了,收到的当天发生纳税义务了。
(4)是否完成建筑服务完?即具备根据竣工验收资料和工程量确认单,纳税义务也发生了。
三、结论
建筑企业从小规模纳税人转为一般纳税人后,开发票就依据这两标准,很快能判断开票税率。同时与当地税务部门多沟通。
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