叁师风险观，察万物之本源，观企业之风险。窥斑而知豹，见微而知著。

2021年12月30日，财政部、税务总局发布关于《权益性投资经营所得个人所得税征收管理》的公告，公告明确规定，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业一律适用查账征收方式计征个人所得税，规定自2022年1月1日起执行。

什么是个人独资、合伙企业

个人独资企业：是依法在境内创设，由个人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

合伙企业：是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共享有收益，共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。

以上两种企业都只需要交个人所得税，不交企业所得税，适用5%-35%五级超额累进个人所得税税率，相比正常个人所得税税率上限45%低了10个点。

并且个人独资企业可以进行核定征收，综合税率可以控制到5%以下，这一点也是各种税筹机构常用的避税手段。

为什么要取消这类企业核定征收？

取消权益性投资企业核定征收，其本质上是为了缩小贫富差距，维护社会公平，实现共同富裕。

在这之前有很多企业和个人通过个独进行避税操作。

找一个可以进行核定征收的产业园区，例如上海崇明，在这种园区注册可以核定征收，并且还有税收返还优惠，综合税率一般都在5%以下。

但是根据税法条例，核定征收有一个前提：“未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的”绝大部分企业是能准确计算应纳税额的，但是一到年底就丢账本，财务室着火，各种骚操作层出不穷。

本身核定征收是给予小餐饮店这种没办法准确计算账目的小微个人的优惠政策，但是这个政策被人利用进行避税。

前段时间薇娅被罚就是典型案例，薇娅2016年开始直播，2021年登上胡润富豪榜，赚钱的速度比绝大部分演员明星还快，如此巨额的利润还逃税，一年逃税7个亿。根据官方报道，薇娅通过优惠地区注册个独核定征收，纳税点还不到5%，这缴税比例相当于一个月薪6000的上班族缴纳个税的比例，一年赚80亿的跟一年赚8万的人一个纳税比例，这公平吗？这不公平！

取消之后有什么影响

2022年是一个税收年，按照新的规定，部分行业的避税手段将失效，按原来的核定征收100万的收入核定为10万所得，按45%纳税，只需要交4.5万。

取消核定征收之后，100万缴纳3%增值税，之后再缴纳45%个人所得税，一起需要缴纳43.6万的税。

政策一改，税率翻十倍，往后所有明星、网红的收入以及私募股权基金变现，上市公司股票减持、炒房客的收入都要全额缴纳个人所得税。

企业该如何进行税务筹划

有些网红大V，说新规落地之后税务筹划这个行业就消失了，以后不能做税筹了，但事实是否真的如此？我觉得恰恰相反，利用核定征收做税筹本就是游走在灰色边缘，此乃小道，真正的税筹，是结合真实业务来进行规划，合理合法合规！

企业经营中如何正确进行税务筹划，降低税负，叁师定非有以下几点建议：

1. 业务产生前筹划

所有的税务筹划一定要在业务产生之前进行，经营行为一旦发生，相应的税费就已经产生，此时再进行税筹，实质上就是逃税！

2、如实申报、合法开票

千万不可虚开发票或者购买票，通过虚开或购买虚开票进行抵扣，风险极大，因为你不知道卖家什么时候跑路！

而且大数据会比对进项销项，进项品名与销项品名不匹配的会被识别出来，长此以往将会被重点监控。

1. 四流合一

根据国家税法规定，对外开具增值税发票必须同时符合以下规定：

（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

实质上就是四流合一，发票流、资金流、合同流、货物流要一一对应。

3、合理的进行业务拆分

税筹千万条，合规第一条！