前几天，四川、北京等多地的税务部门发布了通告，自2020年11月1日开始，社会保险费正式交由税务部门统一征收了。

有些人说，这不是什么新鲜事吧，去年不就已经在说这个事情了吗？而有些人则开始有些紧张，这是代表全面的"社保入税"来了吗？企业应该如何应对呢？

其实，自从去年的1月1日起，就逐步开始由税务部门统一征收各项社会保险费，但是实际中各省进度不一，执行的是成熟一批划转一批。比如河北、黑龙江等地区，都是去年就进行了划转。

那么对于部分企业来说，最担心的问题莫过于社保转入税务以后，税局有专业的征管人员，并且也可以获取工资基数、个税申报基数、企业所得税扣除基数等数据作为比对，如果要严格起来，那么企业应该如何应对。但是，就目前的情况来看，社保只是转由了税务来征收，总体要求是不增加企业的负担，要求不得自行组织开展以前年度的欠费清查，至于其他的动作，也是没有推进。当然，从长远的角度来说，社保的规范化是大势所趋，对于企业来说，可以提前做一些思考。

社保对于企业来说，是一项真金白银的资金流出，不仅在成本中占到比较大的比例，也需要有即时的现金流。因此，控制好社保的成本是企业经营和发展的难点。于是各种筹划的方法层出不穷，但有时候方法运用得当是企业的成本优化，运用得不好就会有风险。究竟如何选择，企业还要做好长远的规划。

一、 不同的用工形式下的社保筹划

这是企业比较常用的方法了。一般会对企业的人员规划好，哪些是全日制用工，哪些是非全日制用工，哪些是灵活就业人员，哪些是劳务派遣，当然，还有新生业态的平台用工和雇佣改合作等等。这些方式有哪些区别及风险，我们来进行个探讨。

1. 全日制&非全日制用工

对于全日制用工，那么企业需要按照固定的基数来缴纳社保，但是如果是非全日制用工，只需要缴纳工伤保险。但对于非全日制用工，有比较严格的限制，时间上每日不超过4个小时，每周累计不超过24小时。当然，非全日制用工可以建立重复的劳动关系。上午下午分开干，也是没有问题的。

2. 劳务派遣

对于劳务派遣，虽然说企业自身可能不需要支付员工社保，但同样这笔成本会算在给劳务派遣公司的支出当中，或许不一定能够达到成本节约的目的，并且，劳务派遣公司有个严格的人数限制，用工人数不得超过总人数的10%。那么对于需要很多临时劳工的行业，也许在人数上就限制了这种形式的运用。

3. 劳务报酬&经营所得

还有些企业可能会运用一些外部的劳务，比如聘请培训，咨询的专家讲师等等。这个时候，就要考虑是用个人劳务用工，还是说通过个人设立的企业来跟公司进行交易。当然，这两种情况下，公司都不需要承担缴纳社保的责任。但有些时候，这种方式被过度地使用，导致一些工资较高的个人，出去成立个体户或者个独，来跟公司做交易。一边领工资，一边做业务，这当中避税的痕迹太明显，风险也是不小。

4. 灵活用工平台

此外，还有人将目前比较盛行的灵活用工平台当成一个"万金油"，觉得这是一个万能的筹划方法。当然，平台用工有其自身的优势，一是源头上税务代征，降低了一定的风险，二是通过建立起合作的模式，公司可以从平台获取合规的发票，三是有批量注册解决劳务报酬的个税问题，看似税务成本和社保成本有所降低。但其实，当中也还是隐藏着一些风险，首先是这个代征的问题，是否存在滥用的情况，其次是这个业务当中，是否都是符合商业逻辑的，有没有虚开的部分，此外对于是否有对于个体户优惠政策的过度使用，这些都是需要考虑的问题。

二、 运用优惠政策的筹划

企业除了在用工形式上面做文章，也常常会考虑运用一些税收和社保政策上的优惠条款。从点滴做起，这对于企业节约社保来说，也是行之有效的方法。

1. 免税福利等优惠政策

运用一些免税的福利政策，其实就是考虑合法地降低缴费的基数。一些不列入社保缴费的项目，往往会被多次使用，比如职工生活困难补助，集体福利事业补贴，计划生育补贴，独生子女费等等，在这些政策的使用过程中，要注意的是不要过度。比如，如果基本工资发5000，其他的通过各种福利走，那么显然是不合理也无法长久的。此外，还有一些对于实习生和退休人员的政策。这类人群不仅不需要缴纳社保，而且，实习生的个税扣除上也有优惠，可以先行扣除累计的基本费用，因此，确实是企业在用人方面可以考虑的方向。但是也要注意，过犹不及，使用这类人员比例过高，可能对业务的发展产生一定的影响。

2. 薪酬制度的设计

企业可能还会考虑薪酬制度方面的设计。比如对于新招的员工，是按照起薪来算社保基数，那么这时候，用人单位可能会约定试用期工资为转正的80%；有时候会将年终奖或者年终的绩效放在第二年进行发放，以起到延缓社保基数上升的目的。当然，这样的设计不能过度，直接跟员工签个协议说，我们不给交社保，这是没有法律效力的。

三、 社保问题的未来展望

对于社保的筹划，一定要结合企业的业务特点，过度的使用可能会带来风险。展望未来，我们税改的趋势是宽税基、低税率和严征管，现实中如何保障员工的利益，又控制好企业的成本，确实是一个挺难的话题。这一方面需要的是企业自身的竞争力，另一方面也需要外部持续的改革吧。