总分公司税务筹划(总分公司税务筹划的优缺点)

现在大多公司的税务筹划其实就是缺发票，筹划方法都是通过实际控制人设立个人独立企业的形式完成筹划（简单而不粗暴）。通过个人独立企业向实体公司开发票的形式转移一部分利润到个人独资企业（当然个人独立企业税负率比实体企业低）。那么究竟存不存在所谓的税务筹划呢？可以通过以下几点假装进行税务筹划。

一、利用费用扣除标准进行所谓税务筹划（就是控制各项费用的节税点）

费用扣除大致可以分为3类

1、全额扣除

工资薪金

借款利息等

2、限额扣除

公益性捐赠支出（会计利润12%、永久性差异）

业务招待费（60%与0.5%孰低）

广告业务宣传费（暂时性差异、可以结转）

福利费（14%，永久性差异）

工会经费（2.5%、永久性差异）

职工教育经费（8%，暂时性差异、可以结转）

3、加计扣除

研发费用（75%加计扣除）

残疾人工资等

二、利用收入确认时点进行所谓的税务筹划

在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

三、采用计价方法进行所谓的税务筹划

采用不同的存货发出计价方法，会影响营业成本，进而影响会计利润，如，先进先出法适用于市场价格下降，可使期末存货价值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，会增加企业的税收负担。

四、利用固定资产折旧方法进行所谓的税务筹划

缩短折旧年限有利于加速成本收回，可把费用前移，从而延缓可以纳税，但是折旧年限需要符合《企业所得税条例》（机器设备10年、房屋建筑物20年、办公设备5年、运输设备（不包括✈、）4年、电子设备3年）。

五、利用企业组织形式进行所谓的税务筹划

按规定企业所得税总分公司是一体汇总缴纳，流转税总分公司各自缴纳。企业可以通过设立分、子公司的形式来平衡税务。

如在境外设立子公司是独立的法人实体，一般可以享有东道国的居民公司待遇。如果东道国税率低于居住国时，子公司的积累利润还可以递延。

而分公司不是独立的法人实体，在经营国可能被视为非居民纳税人，所产生的利润与需要与总公司合并纳税。

六、利用税收洼地来进行所谓的税务筹划

现在全国各种税收洼地（也可能是招商引资政策）横行，税务筹划效果如何，有没有韭菜陷进还待后效。