在纳税筹划中1项最基本的规则，也是最容易被人们忽略的原则：收入的确认，由于会计的专业素养的不高和1些主观因素的原因，本可以不计入销售额的情形，却计入了（价外费用，通常收到的价外费用都是含税的，当我们在计算时需要换算成不含税价），本可以免税的情况，因为不知道也计入了，这直接导致的结果就是增值税与企业所得税计税依据的提高，加大了企业税收的负担。还有1些本应该进入的情形却没有计入，造成了不知情的税款脱逃，冤枉的缴纳了滞纳金。下面我们就一 一叙述这些不显眼的地方。

一、“代”字：

“代”收取，所以在增值税确认收入时不作为计税依据。比如受托方代收代缴的消费税，因为是税务局收取，开具发票方也是税务局，并且纳税方是委托方，受托方只是走了1个代理的过程，所以并不是受托方的收入；

航空运输企业代售其他航空运输公司代收转付的价款以及机场建设费；同时满足3个条件的（①省级以上财政部门的财政票据；②国务院、财政部、省级人民政府批准设立；③全部款项上缴国家）代为收取政府性基金或行政事业性收费；再比如买车时代办保险费（保险公司开票）、车辆购置税、车辆牌照费；代委托方收取的款项；

二、折扣折让：

1000元打7折销售（700元），因为是先打折后销售，所以是以700元作为计税依据去计算增值税缴纳；但如果是买4赠1那个1却视同销售处理，也就是销售方卖了5件商品，单价不变。如果单从增值税方面，不考虑成本（企业所得税），那么打折销售的方式更有利于商家。

而无论是销售折扣（为促进提前还款给予的优惠），还是销售折让（因为质量问题给予的补偿）都是在销售以后发生的价格减少，所以都要以原价进行计算。

三、不考虑那些”成本“的情况：

1）以旧换新：1般情况不得扣减收购价格，但金银首饰除外，即以差额进行计算；

2）还本销售：还本支出不得从销售额中扣减；

3）以物易物：在既买又卖的情况下，进项税额是否可以抵扣呢 ? 只要票据传递合理，合法，便给予抵扣；

四、特殊销售方式下销售额确认：

1）包装物押金：酒类产品（除啤酒、黄酒）收取时就核算包装物押金，不考虑逾不逾期的问题，除此之外考量逾期，不逾期不计算；

2）直销：直销的2种方式，1种是卖给直销员，另1种是由直销员代卖，所以在销售额的确认时，也存在2种形式，1种是以卖给直锁员的价格；另1种是以卖给消费者的价格。

3）银行跨机构结算： 涉及到3方，发卡机构（发卡服务费）；收单机构（收单服务费）；清算机构（向双方收取的网络服务费）。

五、差额确定销售额：

比如代理报关，它收取客户15万，向海关缴纳13万，海关开具的凭证并不是发票，而是完税凭证，那这种情况下的13万是没有办法进项税额抵扣；再比如旅游服务，此行业最大的支出，是那些签证费、餐饮费、住宿费等基本上不是增值税专用发票的支出。所以就因为有这些企业在取得增值税专用成本发票时有困难，才有了差额征税的出现。

1）金融商品转让：当与买入价存在负差时，是不得转入下1个会计年度的；

2）经纪代理服务：它的扣除项很特殊，只有3项：代委托方收取的款项、代为支付的政府性基金和行政事业性收费；

3）客运场站服务：从2019年4月1日开始，支付承运方的费用允许抵扣（货运场站服务1直是可以抵扣的）。

4）建筑服务与销售房地产：建筑服务只有在简易计税的时候才允许扣减支付给分包方的款项，而销售房地产却只有在一般计税时才允许抵扣土地价等款项。

【房产公司拿地，但项目公司开发的要求：3方（房地产开发企业、项目公司、政府部门有1个补充合同；项目公司是房产公司的全资子公司；土地价款总额不变）】

5）转让不动产：自建与一般纳税人都是全额计税，只有在非自建且是简易计税的情况下才可以余额计算）；

6）劳务派遣：支付给员工的工资、福利以及5险1金。

收入的确认是增值税计算的基础，也是纳税筹划的基础，如果本可以差额征税的情形，你全额了，那你就得为找进项发票天天头疼不已。所以合法节税并不是什么高深的学问，而是国家税收政策的点点滴滴。