一、 筹划税种：
增值税
二、 筹划行业
建筑企业
三、基本情况
“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。与之对应的概念“甲供工程”，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
四、政策分析
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条七款第二项规定， “一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。”
从该条款中“全部或部分”的表述可以发现，税收政策对发包方或业主（以下称甲方，施工企业称乙方）购买的设备、材料、动力在整个建筑工程造价中所占的比例并未明确规定。即自2016年5月1日起，只要甲方自己有购买设备、材料、动力的行为，即使是买一元钱的材料也是“甲供材”。而条款中 “可以选择”的表述，则表示一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务时，在增值税计税方法上具有一定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。
根据形势发展，2017年7月11日财政部、国家税务总局联合下发了《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号），该文第一条规定，“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。”
该条款对《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条七款第二项规定进行部分调整，明确了符合条件的“甲供材”工程中，建筑工程总承包单位（不包括分包单位）自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，必须采用简易计税方法计税。除此以外，甲方自行采购全部或部分设备、动力以及除“钢材、混凝土、砌体材料、预制构件”以外的全部或部分材料的，仍可以选择采用一般计税方法或者采用简易计税方法。
五、临界点分析
假设建筑企业在甲供工程中采购的材料物资（含税）占工程结算款（含税）的比例为M%。
第一步：计算一般计税方法下的应缴增值税
应缴增值税＝工程结算款（含税）×9%÷（1＋9%）－建筑企业采购材料物资的进项税额＝8.26%×工程结算款（含税）－工程结算款（含税）*M%*13%÷（1＋13%）=8.26%×工程结算款（含税）－11.5%*M%*工程结算款（含税）
第二步：简易计税方法下的应缴增值税
应缴增值税＝工程结算款（含税）×3%÷（1＋3%）＝2.91%×A
第三步：两种方法下税负相同时即为临界点
8.26%×工程结算款（含税）－工程结算款（含税）*M%*11.5%＝2.91%×工程结算款（含税）
即：M= 46.52 %
六、筹划效果分析
例如：2020年，某建筑企业承接一甲供工程，工程结算价（含税）为1亿元，假设建筑企业采购材料物资（含税）比例为20%，采用一般计税方法应缴增值税596万元，采用简易计税方法应缴增值税291万元，选用简易计税方法节税305万元。假设建筑企业采购材料物资（含税）比例为70%，采用一般计税方法应缴增值税21万元，采用简易计税方法应缴增值税291万，选用一般计税方法节税270万元。
小优观点，如果建筑企业在甲供工程中采购材料物资（含税）与工程结算款（含税）的比例超过46.52 % 时，应选择一般计税方法较为划算。否则，采用简易计税方法较为划算。（未完，待续）
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