新税法关于个人所得税公务员(公务员纳税标准和税率)

变化一

工资等4项所得"打包"，分类征税变"综合与分类相结合"

说明中提到，现行个人所得税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，实行不同征税办法。

河南继春律师事务所律师张波介绍，这11类需要交纳个税的分别是：工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

"大关于家关注的个税起征点3500元，主要是指11类中的第一类，工资、薪金所得。"张波介绍。

此次修正案草案按照"逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制"的要求，将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬和所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得(以下称综合所得)纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。

"我感觉，这是与现行个人所得税法变化最大的一项内容。"北京市盈科(郑州)律师事务所管委会主任李曙衢介绍，之前11项各自有不同的税率，比如工资适用超额累进税率，税率为3%至45%;劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%;而将新4项综合，则更有利于公平。其中，特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用取得的所得。

"4合1"后，居民个人按年合并计算个人所得税，李曙衢表示，按照税法的原理来看，应该不是指不再按月缴税，有可能会类似于企业个人所得税所得税按月或按季预缴，年终汇算清缴的纳税方式。"这需要等待草案通过审议后，再出具体细则。"

同时，草案适当简并应税所得分类，将"个体工商户的生产、经营所得"调整为"经营所得"，不再保留"对企事业单位的承包经营、承租经营所得"，该项所得根据具体情况，分别并入综合所得或者经营所得。对经营所得，利息)、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分类征税方式，按照规定分别计算个人所得税。

变化二和

个人综合所得起征点提升至5000元/月(6万元/年)

按照现行个人所得税法，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用。

"工资作为个人所得，征税的时候有一个起征点，就是大家熟悉的3500元，税率现行低于3500元，是不需要纳税的。"张波说，而劳务报酬也有起征点，如果你只获得了700元，就不需要纳税，如果是900元，则需要交纳(900-800)元20%，也就是50元的个税。

草案将上述综合所得的公务员基本减除费用标准关于提高到5000元/月(6万元/年)。这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。该标准对于在中国境内无住所而在中国境内取得工公务员资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用，不再保留专门的附加减除费用(1300元/月)。

变化三

优化纳税调整税率结构，重点降低中等以下收入群体税收负担

优化调整税率结构，扩大中低档次税率级距，重点降低中等以下收入群体税收负担，是此次草案修改的另一个变化。

"级距，是指累进税率纳税按课税对象数量划分等级的起点和止点的区间。"北京市盈科(郑州)律师事务所税务律师王建军介绍，目前现行的工资、薪金所得税率是7税法级超额累进税率，从3%至45%，根据全月应纳税所得额的不同，税率不同。总的来说，应纳税所得额越高，相应的税率越高。比如，不超过1500元，税率为3%;1500-4500元，税率为10%;4500-9000元，税率为20%等。

草案优化调整税率结构。具体来说，一是综合所得税率。以现行工资、薪金所得税率为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税新税法率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距税率，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

二是经营所得税率。以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

【举例】工资稳定公务员、工资"过山车"销售员、工资以外还有稿酬的记者

搞明白了上面3处变化，在北京市盈科(郑州)律师事务所税务律师王建军的指导下，记者新选取了工资稳定的公务员、工资波动较大的销售员、有稿酬、劳动报酬等除工资以外收入的记者等3种群)体为例，做一个模拟"预演"，看看修正案前后，个税交纳有啥区别。

◆人员1：公务员小明，月薪6800元，每月需要交纳社保800元

现行：6800-800-3500=2500(元)(应纳税所得额)

15003% 100010%=145(元)(按照7级超额累进税率计算出来的个人所得税)

修改后：6800-800-5000=1000(元)(应纳税所得额)

10003%=30(元)(按照调整后的税率算出个人所得税)

每月少纳税115元，每年公务员小明可以多得1380元!

◆人员2：销售员小王，有时候月收入120税法0，有时候月收入2万，年度总额6万左右

现行：每月收入1200元时，小王不需要纳税;

每月收入2万元时，小张需要交纳：20000-3500=16500(元)(应纳税所得额)

1650025%-1005=3120(元)(个人所得税)

如果每年有2个月月薪2万，剩余10个月月薪为1200元，那么，小王一年要交纳税费6240元。 标准

修改后：小王累计全年工资为5.2万元，低于6万，可以不交纳个税。

◆人员3：记者小吴，月薪6000元左右，每月需交纳社保600元，额外稿(酬1000元

现行：6000-600-3500=1900(元)(应纳税所得额)

15003% 40010%=85(元)(工资应交纳个税)

(10标准0个人所得税0-800)20%=40(元)(每月稿酬应交纳个税)

每月合计交纳个税125元，全年累计1500元。

◆修改后：小吴(年收入：(6000 1000-600)12=76800(元)(年收入高于6万，应交纳个税)

(6400-5000)3%12=504(元)，1500-504,小吴全年累计可少交纳个税996元。

"起征点提高、税率结构优化，对所有人都有利，得以减税。"王建军说，而按年申报新税法纳税，则对工资波动较大的人更为有利。