工资表大家肯定不陌生，因为这是每一个会计新手必做的工作之一，而现在这张表出现了大问题！随着各项政策的更新和换代，工资表也越做越做提心吊胆，不为别的，因为你做的工资表可能存在涉税风险！
今年税务稽查与往年最大的区别之一，在于个税方面，而个税的重点就是工资工资薪金↓
先来看看这个案例：
深圳市某税局第三稽怎么查局对某工程管理顾问有限公司实施稽查，查实该企业通过工资单造假方式，少代扣代缴个人所得税。该局依法对企业作出补缴个人所得税50万元，罚款25万元的处理决定。
稽查人员发现，该公司计提工资费用与实际发放的工资金额不一致，一些月份甚至相差将近20万元。稽查人员查看账目中的相关凭证及企业纳税记录，发现该公司每月按工资表计提工资费用并计算、代扣代缴个人所得税，但在实际发放工资时却按不同的金额做账，并且记账凭证后只附一张银行代收付业务委托书，上面只有一个代发工资的总金额，并没有员工工资的详细发放清单。
税务稽查人员约谈了该公司主要负责人，向其进行了税法宣讲，该企业最终向税务机关提供了真实工资发放清单和银行转款记录。企业负责人承认，由于的工资实行提成制度，员工每月收入与其业务量变化挂钩起伏较大，为让员工少缴纳个人所得税，企业采取了工资单造假的方式。根据该企业的违法事实，稽查人员依法对其进行了处罚。
案怎么例解析：
这个案例是不是很眼熟？实际中，经常碰到企业虚列人员工资增加成本费用来少交所得税，或为了少交个税将一个人工资分拆成几个人的情况，虚如何列的人员未缴纳相应的社保，导致工资与社保缴费基数不一致。
这是根据金税三期和发票管理系统的大数据，通过国地税合作、各部门协同调查，做到边督边改，目的还是不给偷税漏税的留空子！在个人所得税征管日趋严格的大环境下，金税三期系统将针对企业和个人建立大数据网络，为下一步个税改革提供强大的数据支持与技术平台。个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位，属于税局重点开展的纳税疑点检查的对象之一。
一、
强大的税务监控下“老路子”行不通！
近日，税务总局发布发改办财金规〔2019〕860号文件，建立全国信用信息共享平台建立数据共享机制，强化个人所得税纳税信用协同共治，对个人所得税严重失信当事人实施联合惩戒！
今后，个税必将是税局稽查的重点之一，你的所有收入全部都在税务监控之下！
1、强大的金税三期系统
金税三期依托于互联网，集合大数据评估、云计算表功能的“智能税收系统”，从企业的收入、成本、利润、库表存、银行账户和应纳税额等几个纬度来判断企业的税务问题。
金税三期系统还依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。
2、一人一税号，找人替发工资行不通！
现在企业是一个税号终身不变，以后个人也一样，金税三期，每个人的身份证号唯一且都联网！同样对替收工资的人来说也有风险。
3、不规范的工资申报情形
纳税申报工资低于实发工资，隐瞒个人所得税；非本单位人员，乱拉人头申报工资，虚增企业费用，逃避企业所得税。
4、现金交易会发生巨大变化
税收征管法将进一步修订，未来会建立个人收入和财产信息系统，这些都将促进现金交易的规范管理，社会综合配套条件会一步步完善。
二、
税务主要稽查四个方面，会呀计人赶紧自查！
根据企业情况，稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目，从四个方面入手实施核查：
1、审核工资支出凭证、缴纳社保的情况
检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异；如果这个企业为其缴纳社保，税务局才能认同是该公司员工的工资。
2、核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常
稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。
3、检查“账实”差异
审查分析企业“简单应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。
4、结合第三方信息分析企业数据
利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人避税员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。
3
工资表9个涉税风险一定要注意！
1.工资个税计算是否正确
2.人员是否真实
3.工资是否合理
4.是否申报了个税
5.是否存在两处以上所得
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例做》(国务院令第707号)第二十五条规定:“取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额简单减除专项扣除的余额超过6万元;
根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号)，非居民个人在中国境内从两处如何以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
6.是否存在已经离职人员未删除信息
7.适用税目是否正确
重点检查企业是否存在在计算个税时是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。
避税
8工资.年终奖计税方法是否正确
根据财税[2018]164号，居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可单独计算纳税，也可并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
注意： 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
9.免税所得是否合法
4、
公司发工资如何合理避税？
1.合理避税
合理筹划月薪与年终奖
实物福利代替津贴
公司合作代替工资、提成和佣金
2.错误避税
利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等方式。本文只涉及合理合法的避税方式，上面这几种方法明显违法，就别给自己和公司找麻烦了！
特别提醒：
1.新个税法落地后，个税申报已经成为稽查人员稽查的一大要点。只要被抽到，企业往往很难脱掉干系！
2.长期大量零申报的呀企业可能被预警。一家企业长期没有员工工资超过5000，很容易被发现异常。的
3.社保缴纳，是否足额缴纳，与个税申报人数是否一致都会被稽查。如果社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻烦。
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