纳税调整项目明细表扣除类怎么填(纳税调整明细表扣除类项目涉及的主要科目有营业外支出)

属于下面五类资产损失的，填写《资产损失所得税税前扣除清单申报表》

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除上述五类资产损失外的其他类资产损失，填写《资产损失所得税税前扣除专项申报表》。

具体的损失类型、损失原因等可对号入座。资产原值、计税基础、损失金额等可根据实际情况填写。

资产减值损失可以税前扣除吗？

根据《中华人民共和国所得税法》第十条和《中华人民共和国所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。

未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。固定资产减值准备属于不能税前扣除的准备金。

《中华人民共和国所得税法》（中华人民共和国主席令第63号 ）规定：

第八条 实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向者支付的股息、红利等权益性收益款项；

（二）所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

根据《国家税务总局关于所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定：“ (三)按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。施行时间 ，本公告适用于2013年度及以后年度所得税汇算清缴。

资产减值准备只有实际发生时且经税务局批准才可以税前扣除。