个人股权转让涉税730万等多个“坑”！
沈阳助航财税管理 今天

一、基本规定
《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称2014年67号公告文件扣）
适用税目：个人所得税法第二条财产转让所得
适用税率：20%
计税依据：应纳税所得=转让财税收入-（财产原值 合理费用）
纳税主体：以转让人为纳税义工资务人，以受让人为扣缴义务人。
纳税地点：发生股权变更企业所在地（发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关）。
纳税时间：股权转大概让实际支付或协议生效次月15日（六种情形） 二、具体误区和“上当”
（一）认缴制实缴资本0元。1.实缴资本0元：仅仅代表股权的财产原值为0元
2.实缴资本0元：不代表转让财税收入为0元。
2014年67号公告文件第十二条第一款规定，属于“申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额个人所得税的”，应视为股权转让收入明显偏低。
即：应纳税额=（转让财税收入-（财产原值 合理费用））20%=（转让财税收入-（0 合理费多少用））20% （二）被投资企业不要“瞎”交税
《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
2014年67号公告730规定纳税主体：以转让人为纳税义务人，以受让人为扣缴义务人，被投资企业仅是“报告”义务
被投资企业应在董事会个人所得税或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等多少资料。
【案例】《上海金政科技股份有限公司、工资刘冬蕾财产损害赔偿纠纷二审民事判决书》（江西省南昌市中级人民法院 （2018）赣01民终2828号 2019-04-24）：被投资企业去交股权转让个税，后找转让人要回税钱，打官司，输了。 （三）受让人别被罚款
【例】某投资集团有限公司-违反税收管理
处罚事由：你公司2013年3月受让某房地产开发有限公司三位股东股权，支付股权转让款总金额为242990000元，其中杨大概某持有40%股权、覃某持有30%股权、林某持有30%股权，股权转让成本为169910000元，股权转让所得额为73080000元，应代扣代缴股权转让个人所得税14616000元，截止2016年8月1日，未按规定履行代扣代缴义务
处罚状态：正常决定日期：2017-03-30
处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款
处罚结果：按你公司未按规定代扣代缴股权转让个人所得税1461600少扣0元的50%对其进行处罚，即罚款7308000元。 【应对】
1.合同中约定受让方的扣缴义务，代扣代缴的税款属于股权转让款的一部分，股权原值的资料的真实性等需要转让方确认。
2.转让方自行缴纳
（2）未交：扣缴义务人应当及时报告税务扣机关处理。
《中华人民共和国税收征收管理法》
第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务少扣。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。
扣缴义务人依730法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
