税收管理报告

根据集团公司开展税收风险管理要求，我公司重点从业务生产经营、财务日常管理和纳税申报表等方面，对企业涉及的税种进行逐项梳理核查，共核实确认10个税务风险点，具体明细如下：

企业所得税：

风险点1：截止20XX年末，公司可弥补以前年度亏损金额累计XX万元，同时，公司对资产减值准备和三类人员福利计划计提递延所得税资产金额XX万元。根据递延所得税资产确认条件应以未来期间可能取得的应纳税额所得税为限，公司递延所得税确认存在所得税核算风险。

风险点2：存在列支以前年度费用，在所得税汇算清缴时未作纳税调整处理。重点需要核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。

风险点3：存在租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨年度取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。

风险点4：虽用工会专用收款收据列支工会经费，但存在借支工会经费的情况。税前扣除凭据不合规，未作纳税调整。政策依据：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）。

增值税

风险点1：处置自己使用过的固定资产，未计算缴纳增值税或增值税计算错误。如处置旧汽车、旧设备、废旧物资等。企业销售自己使用过的固定资产未提增值税，或者将应按17%增值税税率申报，却错按4%征收率减半征收增值税。

风险点2：根据最新税收深化改革制度，个别材料采购未取得增值税专用发票，增值税税负较高，或者能够享受增值税进项税抵扣优惠政策的，未进行足额享受的情况。

风险点1：企业根据当月原材料借方数据和当月收入数据计算印花税，存在直接列支费用的采购合同和未确认收入的合同未计算印花税的可能。

土地使用税和房产税：

风险点1：土地使用税主要依据土地证载用面积进行征收，可能存在能够享受优惠政策而多缴税款的风险点。房产税根据固定资产房屋登记台账进行缴纳房产税，可能存在多缴或少缴税款的风险。

风险点2：对职工取得的综合收入获取不完整、或未能辅导职工充分享受税收专项扣除政策，存在多缴或少缴个人所得税的情况。

风个人所得税

风险点1：职工离职或内退，无法取得联系等，未能及时督促其进行个人所得税汇算清缴。