㈠现金流量表概述
现金流量表：指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款
现金等价物：指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险小的投资。
㈡现金流量表的结构原理
⒈现金流量表的结构内容
现金流量表的基本结构根据：现金流入量-现金流出量=现金净流量 公式设计
【现金流量包括】现金流入量，现金流出量，现金净流量
根据企业业务活动的性质和现金流量的功能主要现金流量可以分为三类并在现金流量表中列示，即：
经营活动产生的现金流量；
投资活动产生的现金流量；
筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量
是指与销售商品，提供劳务有关的活动产生的现金流量，包括企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。
如销售商品收到现金，购买商品支付现金，经营性租赁，制造产品，广告宣传，缴纳税款等。
投资活动产生的现金流量
是指与非流动资产的取得或处置有关的活动产生的现金流量，包括企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。
如购买股票或债券支付现金，销售长期投资收回现金，购建或处置固定资产，无形资产等。
筹资活动产生的现金流量
是指涉及企业财务规模的更改或财务结构组成变化的活动，也就是指导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动产生的现金流量。
如向银行借入款项收到现金，归还银行借款，支付现金，吸收投资，发行股票，分配利润等
现金流量表的格式
指现金流量表结构内容的编排顺序和方式：
将以权责发生制为基础编制的资产负债表和利润表资料按照收付实现制基础调整计算编制现金流量表。
调整计算方法通常有直接法和间接法两种。
直接法：
1、是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示企业经营活动现金流量的一种方法；
2.以利润表中的营业收入为起算点调整计算经营活动产生的先进流量净额。
间接法：
1、是指将净利润调整为经营活动现金流量的一种方法；
2、以净利润为起算点调整计算经营活动产生的现金流量净额。
现金流量表的作用
1、可以补充基于权责发生制基础编报提供的资产负债表和利润表的某些固有缺陷，揭示企业财务状况与经营成果之间的内在关系，便于会计报表使用者了解企业净利润的质量。
2、现金流量表帮助使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力，包括企业支付能力，偿债能力和周转能力，进而预测企业未来的现金流量情况，为其决策提供有力依据。
3、现金流量表以收付实现制为基础，对现金的确认和计量在不同企业间基本一致，提高了企业之间更加可比的会计信息，有利于会计报表使用者提高决策的质量和效率。
4、现金流量表以收付实现制为基础编制，降低了企业盈余管理程度，提高了会计信息质量，有利于更好发挥会计监督职能作用，改善公司治理状况。
直接法：
运用直接法编制现金流量表可采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关会计科目记录分析填列。
1.工作底稿法：是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，分别对每一项目进行分析并编制调整分录，进而编制现金流量表的一种方法。
2.T型账户法：是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，分别对每一项目进行分析并编制调整分录，进而编制现金流量表的一种方法。
间接法
企业采用间接法编制现金流量表的基本步骤如下：
第一步，将报告期利润表中净利润调节为经营活动产生的现金流量。
具体方法为以净利润为起算点，加上编制利润表时作为净利润减少而报告期没有发生现金流出的填列项目，减去编制利润表时作为净利润表时作为净利润增加而报告期没有发生现金流入的填列项目，以及不属于经营活动的现金流量。
1.应加回的项目
本类项目属于净利润中没有实际支付现金的费用，需要在净利润的基础上分析调整
技巧：没有实际支付现金的费用：原来减，现在加
固定资产折旧，油气资产折耗，生产性生物资产折旧
说明：该项目在利润表中作为净利润项目的减项已经扣除，但在报告期内不需要支付现金，应加回。
填列：本项目可根据资产负债表及其报表附注中或累计折旧，累计折耗，生产性生物资产累计折旧，使用权资产累计折旧，投资性房地产累计这妞科目的贷方发生额等分析计算填列
资产减值准备
说明：该项目在利润表中作为净利润项目的减值已经扣除，但在报告期内部需要支付现金应加回
填列：本项目可根据利润表中资产减值损失项目的填列金额直接填列
信用损失准备
说明：该项目在利润表中作为净利润项目的减值已经扣除，但在报告期内不需要支付现金应加回
填列：本项目可根据利润表中信用减值损失项目的填列金额直接填列。
无形资产
说明：该项目在利润表中作为净利润项目的减值项已经扣除，但在报告期内部需要支付现金，应加回。
填列：本项目可根据资产负债表及其报表附注中或累计摊销科目的贷方发生额等分项计算填列。
长期待摊费用摊销
说明：该项目在利润表中作为净利润项目的减值项已经扣除，但在报告期内不需要支付现金，应加回
填列：本项目可根据资产负债表及其报表附注中或长期待摊费用累计摊销科目的贷方发生额等分析计算填列。
2.应加回或减去的项目
本类项目属于净利润中没有实际支付现金的费用或没有实际收到现金的利益，需要在净利润的基础上分析调整。
技巧：
没有实际支付的现金费用：原来减，现在加
没有实际收到现金的收益：原来加，现在减
处置固定资产，无形资产和其他长期资产的损失（收益以-号填列）
说明：本项目内容属于计入净利润项目的投资活动产生的现金流量，在列报经营活动产生的现金流量时应予以扣除，对于发生的处置固定资产，无形资产和其他长期资产的净损失应予以加回；
反之，对于实现的处置固定资产，无形资产和其他长期资产的净收益应予以减去。
填列：本项目可根据资产处置损益科目分析计算填列。
财务费用（收益以-号填列）
说明：对于属于筹资活动或投资活动的财务费用应予以加回；
反之，对于属于筹资活动或投资活动的财务收益应予以减去；
对于属于经营活动产生的现金流量项目应根据利息费用或利息收入等具体情况分析计算调整
填列：本项目可根据财务费用和其他应收款——应收利息，其他应付款——应付利息等项目的具体内容分析计算填列
3.经营性应收应付项目的增减变动
本类项目属于不直接影响净利润的经营胡哦哦多功能产生的现金流入量或流出量，需要在净利润的基础上分析调整的项目。
技巧：有加有减
（1）经营性应收项目包括：
应收票据，应收账款，预付账款，合同资产，其他应收款和长期应收款等项目中于经验活动有关的部分。
（2）经营性应付项目包括：
应付票据，应付账款，预收账款，合同负债，其他应付款和长期应付款等项目中与经营活动有关的部分。
经营性应收项目的减少（增加以-号填列）
说明：资产负债表中经营性应收项目减少，表明报告期内收到了以前年度应收项目的现金，形成在净利润之外的营业活动现金流量，应予以加回；
反之，经营性应收项目增加，表明报告期的净利润中有尚未收到的现金流入量，应予以减去。
填列：本项目可根据资产负债表中，经营性应收项目期末期初数的差额和报表附注中的坏账准备项目的期末期初数的差额分析计算填列
经营性应付项目的增加（减少以-号填列）
说明：资产负债表中经营性应付项目增加，表明报告期内存货等项目中存在尚未支付的应付项目的现金，在计算净利润时通过营业成本等项目已经扣除，形成净利润中尚未发生的经营性活动现金流量，应予以加回；
反之，经营性应付项目减少，表明报告期内计算净利润时存在尚未扣除的现金流出量，应予以减去
填列：本项目可根据资产负债表中经营性应付项目期末期初数的差额分析计算填列。
间接法总结
1.将报告期利润表中净利润调节为经营活动产生的现金流量。
2.分析调整不涉及现金收支的重大投资和筹资活动项目。
3.分析调整现金及现金等价物净变动情况。
4.编制正式的现金流量表补充资料。
第二步，分析调整不涉及现金收支的重大投资和筹资活动项目。
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