一些企业给职工报销通讯费，虽然通讯费用是企业的“小”支出，但汇集起来也不是个小数，而且是每月必须发生的支出。对职工通讯费进行合理的纳税筹划，有利于节约税负。
职工通讯费相关财税政策
之一：财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条：“企业为职工提供通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理”。
之二：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第二条“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费。就是说报销的通讯费不作为工资总额，作为职工福利费项目。
之三：财政部、国家税务总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号，以下简称财税[2014]43号），税率分为基础电信服务和增值电信服务两档，第一档提供基础电信服务税率为11%，第二档提供增值电信服务税率为6%，以后索取的通讯费发票将是增值税发票，发票由国税局管理。
职工通讯费纳税筹划方案分析
（一）通讯费纳入工资表货币化发放与报销通讯费发票
甲企业，张某是公司财务总监，2014年8月可以从公司获得10 000元的工资（注：已经扣除社保、公积金），另外可获得通讯费补贴500元。张某的工资和应纳个人所得税情况如下表1.
上表中，张某的税前收入为10 500元，个人所得税845元，税后净收入9 655元，针对工资和通讯费合计缴纳个税，对于这种情况，可进行如下的纳税筹划：张某作为公司对外联系业务通讯费索取电信部门开具的发票，在公司规定的额度500元内报销；或，公司统一购买手机话费充值卡，在福利费中列支，那么，进行如上纳税筹划以后张某每月的工资情况如下表2.
通过上表比较可以得出，在企业进行个人所得税纳税筹划后，张某每个月少缴纳的个人所得税为9 755—9 655=100元，每年张某少缴纳的个人所得税为100×12=1 200元。进行了这样的纳税筹划后，企业也没有什么损失，报销的通讯费可作为职工福利费列支，但职工福利费在工资总额的14%以内允许扣除。
（二）“营改增”后通讯费发票个人名称与单位名称
乙企业是增值税一般纳税人，公司规定通讯费以票报销，高管通讯费标准1 000元，共5人；中层干部通讯费标准500元，共20人；普通营销人员标准为300元，共200人。通讯费金额较大，每月报销通讯费合计达75 000元。
「方案一」假若2014年8月底，个人向电信部门索取发票，根据国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条“向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票。”之规定，是无法索取增值税专用发票的，而只能取得增值税普通发票75 000元，无进项税额，企业不能抵扣增值税。
「方案二」个人手机卡统一过户给单位。
乙企业2014年8月初将手机用户由单位行政部统一到电信公司办理过户，过户到企业名下，这样，企业可以控制成本又可以降低因业务人员离职而带来的业务流失。那么，8月的话费75 000元（其中：基础电信服务为60 000元，此外增值电信服务15 000元），即可在月底取得增值税专用发票，价税合计75 000元，根据财税[2014]43号，其中增值税额为：60 000×11% 15 000×6%=7 500（元），根据《增值税暂行条例》第八条“从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额准予从销项税额中抵扣”，抵扣后实际支出75 000-7 500=67 500元。
两个方案比较，明显可见后一个方案既符合会计制度规定67 500元可以列支“管理费用”，又符合税法规定增值税抵扣7 500元。
1.通讯费的纳税筹划
一是要遵循税收制度。通讯补贴要遵守具体规定，当地有制度的执行当地的规定；当地没有制度的执行国家规定。
二是要以票扣除。有了制度和标准，但在报销通讯费用时，必须依据合法的票据才能列支通讯补贴；没有票据或超过了扣除标准，企业都要履行个人所得税的代扣代缴义务。
2.通讯费用的管理与控制
通讯费用表面上虽是企业的“小”支出，但汇集起来也不是个小数，而且是每月必须发生的支出。并且内容相对复杂，就拿手机费用来说，报销费用没有问题，但那些充值卡如何处理——因为你无法知道那张充值卡是不是冲在了报销的手机上。所以，针对这些问题，必须制定详细的办法加以管理和控制。
（1）通讯费用的补贴原则
通讯费用补贴要遵循“实事求是”和“具体问题具体分析”的原则。所谓实事求是，就是补贴要接近其真实花销；所谓具体问题具体分析，就是不同的部门、不同的岗位要有差别，不能“一刀切”。制定补贴制度的原则分述如下：
一是“级别有别”原则。不同级别的管理人员，报销的通讯费用不一样。比如高管全额报销，市场部副经理每月只报400元。
二是“岗位有别”原则。不同岗位的管理人员，报销的标准不一样。比如仓库保管人员，多用座机，手机费用的补贴就少点。
三是“内外有别”原则。一般原则是：内勤人员少点——比如文员，外勤人员多点——比如市场部人员。
制定这些补贴“差别”，无非是让企业的花费更接近“真理”，减少企业因“不公”而带来的内部摩擦及其相随的管理成本。
（2）通讯费用的控制
通讯费用的控制建议有二：
一是搞好硬件控制。比如有条件的企业，可向通讯部门申请建立内部局域网，节约内部通讯费用；安装IP电话降低长途电话费用；针对员工手机选用最实惠的“套餐”服务，节约手机费用等。大企业要注意及时清理多余电话，或暂不用的电话实行停机保号，以节约月租费。
二是搞好软件控制。企业要针对通讯费用制定具体的管理制度，对部门差别、岗位差别以及补贴限额等予以明确；同时严把报销关，杜绝非法票据进入账务系统（充值卡可采取统一购买个人领冲的方式堵塞漏洞）。
3.税务稽查重点和节税建议
（1）税务稽查重点
通讯费用的稽查重点也是企业常见的“手法”。其手法之一就是“让职工拿发票来冲销通讯费用”，也无论标准；之二就是集体计算标准，“吃空额”——比如某员工当月只打了150元手机费，但制度规定可报销300元，按人头算就可把这位员工的手机费算为300元，从而占了150元的税前扣除便宜，或吸收了其他超标人员的150元。这些都是不符合税法精神的。若被查出，要做纳税调整或被罚款。
票据的合法性也是税务稽查的一个重点。票据是否能对上号——例如张三把李四的票拿来冲账，这也是常被查到的现象，也是企业应该注意的一个问题。
还有个稽查重点就是个税问题。超标通讯费用应并入个人所得代扣代缴个人所得税，企业若没有履行代扣代缴义务，查出来也要被处置。
（2）节税建议
针对通讯费用，节税建议有二：
一是要依据制度发放通讯补贴，做到合规合法减轻税负。在税法面前，任何“占便宜”的行为，最后都会吃亏的。合法发放通讯补贴，就不会涉及税收风险，也会起到了节税的作用。例如，一些中小企业没有制定通讯费用报销制度，就将手机补贴一并打入工资，这样，通讯补贴就要并入“工资薪金”一并纳税，这是不合适的。若制定了制度，就可以通过用票报销的方式把通讯补贴发放给职工，就减轻了职工的个人所得税。
二是要把握标准，防范税收风险。费用报销或扣除标准是税务稽查的重点之一，通讯补贴若是超标，企业应主动进行纳税调整或履行“代扣代缴”义务，以规避税务稽查的风险。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
